Подготовлены поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), которые предусматривают установить работодателям компенсировать расходы работников, связанные с удаленной работой, их нормы и порядок применения подоходного налога с населения (ПНН).

Принимая во внимание растущие сегодня технологические возможности удаленной работы, а также в связи с широко применяемой практикой удаленной работы во время чрезвычайного положения, объявленного в связи с Covid-19, как в государственных учреждениях, так и в частном секторе, необходимость регулирования вопросов, связанных с удаленной работой, стала актуальной.

10 сентября 2020 года Сейм во втором чтении принял поправки к Закону "О труде", которые включают положение о правовом обеспечении удаленной работы, предусматривая, что, если работник и работодатель соглашаются на удаленную работу, расходы сотрудников, связанные с удаленной работой, покрывает работодатель, если работник и работодатель не договорились об ином.

Таким образом, в отношении возмещения расходов работника работодателем необходимо более подробно оговорить вопросы применения ПНН.

В настоящее время, в понимании Закона о ПНН, ПНН не удерживается, если:

  • работодатель сам приобретает запасы или основные средства (например, дает в пользование вне помещений офиса ноутбук, офисное кресло, мобильный телефон) и передает их (временно) сотруднику для выполнения рабочих обязанностей, при этом обязательства по ПНН не возникают;
  • работник по соглашению с работодателем приобретает товары (акции, малоценный инвентарь – например, бумагу, степлеры и т. д.), которые используются в рабочем процессе, и документы о покупке этих товаров отражаются в бухгалтерском учете компании, обязательства по ПНН не возникают.

В свою очередь, если сотруднику в качестве компенсации желают выплатить определенные суммы без внешнего оправдательного документа, такая денежная компенсация облагается ПНН (налог на заработную плату), поскольку Закон о ПНН предусматривает, что только компенсация, выплачиваемая согласно закону и правилам Кабинета министров (КМ), не облагается налогом в пределах установленных норм, в свою очередь, законы и правила КМ в настоящее время не предусматривают размеры (лимиты) компенсации расходов на удаленную работу.

Подготовленные поправки к Закону о ПНН предусматривают установить ставки компенсаций, не облагаемых ПНН (налогом на заработную плату), если работодатель компенсирует работнику расходы, связанные с удаленной работой. Сотрудник не обязан предъявлять работодателю квитанции, чтобы избежать ненужных административных затрат (аналогично принципу командировочных расходов). Сумма возмещаемых расходов в месяц не может превышать 60 евро (превышение облагается ПНН). Возмещаемые расходы условно разделены на 4 группы, которые может возмещать работодатель, каждая группа не должна превышать следующий размер:

  • амортизация оборудования рабочего места (компьютер, программное обеспечение, рабочий стол и т.д.) – 30 евро в месяц;
  • малоценный инвентарь (канцелярские товары и т.д.) – 10 евро в месяц;
  • коммунальные платежи – 6 евро в месяц;
  • абонентская плата (без платы за установку):
    • телефон – 7 евро в месяц,
    • интернет – 7 евро в месяц.

Предварительное условие для получения необлагаемой ПНН компенсации – удаленная работа (в понимании трудового договора) должна быть оговорена в трудовом договоре или указана в распоряжении работодателя, и должно быть указано, какие расходы возмещает работодатель. Компенсация применяется к работодателю, к которому подана налоговая книжка. Оплата труда определяется за работу на условиях полной занятости (8 часов), размер затрат, связанных с выполнением удаленной работы, определяется пропорционально загруженности и количеству дней выполнения удаленной работы в месяц, указанных в договоре или распоряжении. Компенсация не применяется при длительном отсутствии, превышающем 30 дней.

Работодатель подает извещение о доходах, выплаченных физическому лицу (для этого создается специальный код дохода, не облагаемого ПНН).

Также в Закон о ПНН планируется внести следующие поправки:

  • предусмотрено снижение максимальной ставки налога с 31,4% до 31%, отмена режима уплаты патентных плат с сохранением только режима пониженных патентных плат. Регулирование вступает в силу 1 января 2021 года;
  • планируется отказаться от бланков извещения о суммах, выплаченных физическому лицу, в дальнейшем устанавливая включение лишь той информации, которая должна быть включена в извещение. Регулирование вступает в силу 1 января 2022 года;
  • установлена обязанность Службы государственных доходов осуществлять автоматический возврат переплаты ПНН, а также предпосылки для выполнения автоматического возврата переплаты налога. Законопроект также содержит нормы, улучшающие оборот информации о приемлемых расходах налогоплательщика и, таким образом, планируется снизить административную нагрузку на плательщиков ПНН. Регулирование вступает в силу с 1 января 2021 года, но для автоматического возврата переплаты ПНН оно будет применимо с 2023 года за 2022 год таксации, а в отношении оборота информации – с 1 января 2022 года за 2022 год таксации.

Поправки к Закону о ПНН были одобрены на заседании КМ 30 сентября 2020 года, решение по ним еще будет принимать Сейм.