24 ноября этого года были приняты поправки к Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), которые вступают в силу 1 января 2021 года, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Поправки в Закон о НДС были внесены, чтобы:

  • усовершенствовать порядок возврата переплаты налога на добавленную стоимость (НДС);
  • изменить порядок подачи уведомления об уплате НДС в связи с введением единого налогового счета в 2021 году;
  • достичь общего понимания правил и исключить возможности для интерпретации.

Возврат переплаченного НДС

Статья 109 Закона о НДС изложена в новой редакции, определяя порядок возврата переплаченного НДС, и предусматривая обязанность СГД производить регулярный возврат утвержденной переплаты НДС за период таксации, без переноса ее на конец периода таксации.

Положение, включенное в статью 109 Закона о НДС, предусматривает, что СГД при выполнении мер налогового администрирования возвращает утвержденную сумму переплаченного НДС за период таксации в течение 30 дней после:

  • срока подачи декларации НДС, указанного в статье 118 Закона о НДС;
  • даты подачи декларации НДС, если она была подана после срока подачи декларации НДС, указанного в статье 118 Закона о НДС;
  • даты подачи уточняющей декларации НДС, если была представлена ​​уточняющая декларация по НДС.

Кроме того, статья 109 Закона о НДС предусматривает, что до осуществления утвержденного возврата переплаты НДС СГД покрывает администрируемые налоги, пошлины, другие платежи, установленные государством, и связанные с ними платежи, в порядке, установленном Законом "О налогах и пошлинах" (Закон о НП).

Из Закона о НДС исключена статья 110.

Таким образом, возможности продления срока утвержденной переплаты НДС СГД больше не сохранятся. Однако эти поправки сохраняют право СГД проверять те сделки, в отношении которых у СГД есть сомнения, в рамках налоговой проверки или проверки соответствия данных в порядке, установленном Законом о НП. В указанных случаях часть суммы переплаты НДС, обоснованность которой у СГД не вызывает сомнений, подлежит возврату в течение 30 дней.

В связи с изменением статьи 109 Закона о НДС, переходные положения были дополнены пунктом 36, в котором уточняется, что поправки в статье 109 Закона о НДС применяются к сумме переплаченного НДС, указанной в поданных СГД декларациях НДС с 1 января 2021 года. Сумма переплаченного НДС, представленная в декларациях НДС, поданных в СГД до 31 декабря 2020 года, подлежит возврату в порядке, действующем до 31 декабря 2020 года.

В связи с изменениями в статье 109 Закона о НДС, переходные положения были дополнены пунктом 37, который поясняет, что, если срок утверждения суммы переплаченного НДС был продлен до 31 марта 2020 года, в соответствии со статьей 110 Закона о НДС, СГД возмещает утвержденную сумму переплаченного НДС не позднее следующего рабочего дня после подтверждения обоснованности переплаченной суммы.

Обращаем ваше внимание, что СГД вернет только те суммы переплаты НДС, в обоснованности которых у СГД нет сомнений.

В свою очередь, переплата НДС, обоснованность которой вызывает сомнения, не будет возмещена без проверок.

Подача извещения об оплате НДС

В связи с введением единого налогового счета с 1 января 2021 года, а именно для обеспечения того, чтобы платеж, полученный с единого налогового счета, мог быть отнесен к обязательствам по уплате налогов, администрируемых СГД, были внесены поправки в статью 104, часть 11 статьи 105 и части 3 и 5 статьи 119 Закона о НДС, согласно которым декларация НДС должна подаваться до уплаты НДС. В свою очередь уплата НДС в государственный бюджет должна быть произведена в течение трех рабочих дней после подачи уведомления об уплате НДС.

Порядок обратной уплаты НДС

Для достижения общего понимания правил, в части 2, 7, 8 и 9 статьи 141 Закона о НДС были внесены технические разъяснения. Поправки уточняют, что часть 2 статьи 141 Закона о НДС применяется, если услуги, связанные с древесиной, указанные в части 4 статьи 141 Закона о НДС, предоставляются внутри страны, то есть независимо от того, являются ли эти услуги или не являются напрямую связанными с поставкой древесины, указанной в части 3 статьи 141 Закона о НДС.

Для более четкого понимания названия статьи 143 Закона о НДС, во вводной части части 2, во вводной части части 4, в частях 7, 8 и 9 этой статьи были сделаны технические разъяснения относительно операций с металлоломом. Поправки уточняют, что часть 2 статьи 143 Закона о НДС применяется к внутренним поставкам услуг с металлоломом, указанных в части 4 статьи 143 Закона о НДС, то есть независимо от того, являются ли эти услуги или не являются напрямую связанными с поставкой металлолома, упомянутого в части 3 статьи 143 Закона о НДС.

Уточнение терминологии

Уточнена терминология для физических лиц из третьих стран или третьих территорий, которые экспортируют товары, приобретенные внутри страны, с территории Европейского Союза.

Название статьи 49 Закона о НДС и весь текст статьи были технически уточнены, чтобы согласовать терминологию, используемую в статье 147 Закона о НДС и Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, а именно, путем замены слов "необлагаемое налогом лицо" в заголовке и тексте cловами "постоянное место пребывания не является" и заменив слова пункта 4 части 4 "которые не зарегистрированы" на слова "чьим местом постоянного пребывания не является".

Пониженная ставка НДС

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 30 переходных правил Закона о НДС, срок действия пониженной ставки НДС в размере 5% продлен для поставов пищевых продуктов, которые представляют собой свежие фрукты, ягоды и овощи, перечисленные в приложении к закону, в том числе мытые, очищенные, нарезанные и упакованные, но не подвергнутые тепловой или иной обработке (например, замороженные, соленые, сушеные).