Применение налогов, если школьник работает на летних каникулах

Так как многие школьники в летние месяцы (с 1 июня по 31 августа) работают на оплачиваемых работах, как родителям, чьи дети работают летом, так и подросткам, которые устроились на работу, нужно соблюдать множество важных условий по отношению к уплате налогов и расчету заработной платы для школьника, совершающего работу в летние каникулы.

Что касается ребенка (обучающегося до 19-летнего возраста), который будет работать только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), то у его родителя сохранятся налоговые льготы за ребенка как за иждивенца, и нахождение на иждивении у родителя не будет автоматически прекращено.

У родителя сохраняются льготы за находящегося на иждивении лицо в размере 175 EUR в месяц, а к ребенку на время работы во время летних каникул применим необлагаемый минимум 75 EUR в месяц, за исключением случаев, когда ребенок работает у плательщика налога на микропредприятия (НМП).

В свою очередь, те родители, чьи дети (обучающиеся до 19 лет) работают параллельно учебе в течение учебного года, льгот за иждивенца лишаются сразу — как только ребенок трудоустраивается. После чего, если школьник прекращает трудовые отношения или, если его заработок ниже 175 EUR в месяц, родителям самостоятельно снова нyжно ставить его на учет как своего иждивенца. Если доходы от оплачиваемой работы школьника во время учебного года не превышают 175 EUR, школьник может продолжать находиться на иждивении у одного из родителей.

Получение налоговой книжки

Школьники, которые приняли решение поработать, могут получить налоговую книжку. Это можно сделать, обращаясь в Службу государственных доходов (СГД) с заявлением о предоставлении налоговой книжки, или посредством Системы электронного декларирования (СЭД) СГД. Школьникам, которые будут работать в летние месяцы и платить налоги в общем порядке, в налоговой книжке нужно отметить место получения главного дохода (т.е. нужно отметить соответствующего работодателя, у которого будет работать ребенок), и к полученным доходам ребенка работодатель будет вправе применять необлагаемый минимум в размере 75 EUR в месяц.

Налоговая книжка доступна только в электронном виде, и все действия, связанные с оформлением иждивенцев, совершаются электронно, используя СЭД СГД.

Условия уплаты налогов

Условия уплаты налогов зависят от того, какой режим уплаты налогов существует у работодателя школьника:

• Общий режим уплаты налогов;
• Работодатель является плательщиком НМП;
• Работодатель является крестьянином.

Общий режим уплаты налогов

Если школьник совершает работу у работодателя, который уплачивает налоги в общем порядке, то:

• Работодатель уплачивает из заработной платы подоходный налог с населения (ПНН) в размере 23% и обязательные взносы государственного социального страхования - 34,09%. 
• 10,50% от социальных взносов работодателя работодатель удерживает из заработной платы школьника, в свою очередь, 23,59% от социальных взносов работодатель уплачивает из своих средств. Социальные взносы не совершаются, если школьник младше возраста 15 лет;
• К школьнику, который трудоустроен в летние месяцы, есть право применять необлагаемый ПНН минимум в размере 75 EUR, если налоговая книжка подана работодателю.

Пример

Если получаемое вознаграждение составляет 400 EUR и применен необлагаемый минимум 75 EUR, школьник после уплаты налогов получает 292,91 EUR.

Работодатель является плательщиком НМП

Если школьник (независимо от возраста) работает летом у плательщика НМП, то:

• Из дохода школьника работодатель – плательщик НМП – не удерживает социальные взносы и ПНН, но они образуют часть НМП, что работодатель уплачивает из оборота свой хозяйственной деятельности.

Пример

Если получаемое вознаграждение составляет 400 EUR, сумма, которую получает школьник, составит 400 EUR.

• В период времени, пока школьник является работником плательщика НМП, он не может находиться на иждивении родителей, и к полученному доходу родителя не может быть применена льгота за находящееся на иждивении лицо в размере 175 EUR;
• Как только школьник начинает трудовые отношения в микропредприятии, иждивение автоматически прекращается.

Работодатель является крестьянином

Если школьник летом получает доход от сезонных сельскохозяйственных работ, трудясь на сельскохозяйственных работах (посев или посадка плодовых деревьев, ягодных или овощных культур, уход за посевами или посадками, сбор урожая, сортировка фруктов, ягод и овощей) у работодателя – крестьянина, то:

• К полученному доходу от сезонных сельскохозяйственных работ применяется налоговая ставка в размере 15%, но не меньше, чем 0,70 EUR в каждый день трудозанятости.

Пример

Если общее получаемое вознаграждение за месяц составляет 400 EUR, и ни в один из дней оно не составляет менее 4,70 EUR, доход, который получит школьник после уплаты налога с дохода сельскохозяйственных работников, составит 340 EUR.

Родители сохраняют право применения льгот за находящегося на иждивении ребенка в размере 175 EUR если ребенок младше 18 лет, и получает доход от сезонных сельскохозяйственных работ, а также и в случае, если ребенок в возрасте от 18 до 19 лет получает образование в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, и во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа) получает доход от сезонных сельскохозяйственных работ.