До конца 2022 года получатели авторского вознаграждения смогут продолжать пользоваться специальным режимом налогообложения без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. В свою очередь, получатели авторского вознаграждения, зарегистрировавшие свою хозяйственную деятельность, смогут вносить обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в размере 10% на пенсионное страхование один раз в год, а не ежеквартально, как было установлено раньше.

До конца 2022 года продлен переходный период, в течение которого получатели авторского вознаграждения имеют возможность платить налоги без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц.

В свою очередь, если соглашение об авторском вознаграждении будет заключено до 31 декабря 2020 года и платеж по заключенному будет произведен в 2022 налоговом году, невозможно будет применять налоговые правила, действовавшие в 2020 году.

Это означает, что плательщики авторского вознаграждения вычитают подоходный налог с населения (ПНН) из авторского вознаграждения на месте выплаты авторского вознаграждения:

  • до 25 000 евро – 25%;
  • свыше 25 000 евро – 40%.

Плательщик авторского вознаграждения не применяет норму условных расходов до удержания налога.

Применяемые ставки ПНН (для авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%, свыше 25 000 евро – 40%) устанавливаются для дохода от авторского вознаграждения за полный календарный год (2022 год). Распределяется удержанный налог следующим образом – 80% на часть ОВГСС, 20% – на часть ПНН.

ОВГСС на страхование пенсии в размере 10% – раз в год

С 1 января 2022 года авторы, зарегистрировавшиеся в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, часть ОВГСС в размере 10%, предусмотренную на страхование пенсии, смогут рассчитывать один раз в год, а не ежеквартально, как было установлено раньше. Таким образом, расчет за 2022 год необходимо произвести до 17 января 2023 года и уплатить до 23 января.

Напоминаем, что если автор зарегистрировал хозяйственную деятельность и полученные гонорары включаются в доход от хозяйственной деятельности, ОВГСС необходимо проводить как самозанятое лицо, оценивая размер дохода, полученного за месяц:

  • если доход от хозяйственной деятельности достигает или превышает 500 евро в месяц, то ОВГСС рассчитывается по общей ставке (31,07% от хотя бы 500 евро (155,35 евро)) и дополнительно 10% на пенсионное страхование от разницы между фактическим доходом и объектом обязательных взносов (не менее 500 евро);
  • если доход от хозяйственной деятельности не достигает 500 евро в месяц, то на пенсионное страхование рассчитывается 10% от фактического дохода.

Раз в год можно будет уплачивать ту часть ОВГСС (10%), которая предусмотрена на пенсионное страхование, в то время как ОВГСС, применяя общую ставку самозанятого лица в размере 31,07%, необходимо уплачивать ежеквартально.

С 1 июля 2021 года – минимальные ОВГСС

С 1 июля 2021 года законодатель установил минимальный размер ОВГСС. Это обязательный платеж за каждое лицо, чей ежемесячный доход составляет менее 500 евро (минимальная заработная плата, установленная в Латвии), а соответствующий общий доход за квартал составляет менее 1500 евро. Минимальный размер ОВГСС исчисляется от 1500 евро или 500 евро в месяц.

Для лица, которое одновременно является наемным работником и осуществляющим хозяйственную деятельность лицом или получателем авторского вознаграждения, доход суммируется, чтобы определить, является ли он минимальным. Если задекларированный (суммарный) доход за квартал составляет менее 1500 евро, минимальные взносы из разницы между 1500 евро и этим доходом из собственных средств производит работодатель.

В каких случаях можно не производить минимальные взносы?

Если получатель авторского вознаграждения (который одновременно не является работником) – как тот, кто зарегистрировал хозяйственную деятельность, так и тот, кто не зарегистрировал хозяйственную деятельность – прогнозирует, что его доход не достигнет 1500 евро за квартал, может подать в СГД подтверждение о прогнозируемом доходе за следующий квартал. В этом случае минимальные ОВГСС не будут рассчитываться, и платить их не придется.

С января 2022 года подтверждение в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД можно будет подать в разделе Документы / Из бланка / Группа документов / Документы обязательных взносов государственного социального страхования / Подтверждение самозанятого лица о планируемых доходах.

Подтверждение можно подать в следующие сроки:

  • до 17 января 2022 года за прогнозируемые доходы за полный 2022 год,
  • или до:
    • 17 января за прогнозируемые доходы за 1 квартал 2022 года;
    • 17 апреля за прогнозируемые доходы за 2 квартал 2022 года;
    • 17 июля за прогнозируемые доходы за 3 квартал 2022 года;
    • 17 октября за прогнозируемые доходы за 4 квартал 2022 года;
  • или одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности,
  • или в течение 15 дней с момента утраты статуса работника.

В подтверждении должен быть указан период времени, за который прогнозируется доход (конкретные месяцы или кварталы, или год, когда доход не достигнет 500 евро в месяц или 1500 евро за квартал). Если такое доказательство не будет предоставлено, Агентство государственного социального страхования рассчитает размер минимальных взносов.