До 16 января 2023 года полученные с прироста капитала доходы необходимо задекларировать тем лицам, общие доходы которых от сделок с активами капитала ни в одном из кварталов 2022 года не превысили 1000 евро, а также тем, чьи общие доходы от сделок с активами капитала в четвертом квартале 2022 года превысили 1000 евро. К доходам с прироста капитала применяется налоговая ставка в размере 20%, информирует Служба государственных доходов (СГД).
Активами капитала являются:
- акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
- свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
- долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- недвижимое имущество (включая право на получение недвижимой собственности);
- предприятие в понимании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже торговли валютой или товарной бирже;
- виртуальная валюта.
Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Декларацию о доходе с прироста капитала рекомендуется подавать в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Для удобства налогоплательщиков в СЭД создан вспомогательный инструмент – форма "Декларация отчетного периода о доходах от прироста капитала – для заполнения бланка DK". Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, этот инструмент помогает понять, какая информация необходима для заполнения декларации. Эта форма помогает в подготовке необходимой информации именно для декларирования сделок недвижимой собственности. Так как форма является вспомогательным инструментом, введенная и сохраненная только в ней информация не считается поданной в СГД, и она не имеет юридической силы.
Бланк декларации за доход от прироста капитала доступен в разделе "Налоги / Подоходный налог с населения / Бланки и заявления / Для физических лиц" домашней страницы СГД, и его можно подать также в бумажном формате, отправив по почте.
Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить на единый налоговый счет до 23 числа того месяца, в который подана установленная законом декларация о доходе с прироста капитала. Таким образом, налог за прирост капитала, рассчитанный за 4-ый квартал 2022 года, а также за весь 2022 год нужно уплатить в государственный бюджет до 23 января 2023 года.
Перед продажей недвижимой собственности призывают проконсультироваться с СГД
Отчуждение недвижимого имущества, в т.ч продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может понадобиться уплатить подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимости рекомендуется проконсультироваться с СГД и выяснить, нужно ли в конкретной ситуации платить ПНН, как он рассчитывается и в какие сроки надлежит его оплата.
Когда доход от прироста капитала не облагается ПНН?
СГД напоминает, что ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности, которая соответствует как минимум одному из следующих признаков:
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев, и, не менее 12 месяцев (подряд) за последние 60 месяцев до заключения договора об отчуждении, является задекларированным местом жительства;
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.
Например, если физическое лицо единственную недвижимость, которая не являлась имуществом более 60 месяцев, продало 11 января 2023 года и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не был инвестирован в функционально подобную недвижимость, считается, что 11 января 2024 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимого имущества и должно подать декларацию в СГД о доходе с прироста капитала и уплатить ПНН.
Чтобы выполнялось условие о 60-месячном периоде с момента регистрации недвижимой собственности в земельной книге и, чтобы доход от продажи недвижимой собственности не облагался ПНН, недвижимость необходимо своевременно зарегистрировать в земельной книге.