До 17 октября 2022 года задекларировать доходы, полученные с прироста капитала, необходимо тем лицам, общие доходы которых от сделок с активами капитала в 3-ем квартале 2022 года превысили 1000 евро. К доходам с прироста капитала, применяется ставка налога в размере 20%, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Активами капитала являются:

  • акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
  • долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, продаваемые на денежных рынках;
  • недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
  • предприятие в понимании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже;
  • виртуальная валюта.

Декларацию о доходе с прироста капитала необходимо подавать в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Для удобства налогоплательщиков в СЭД создан вспомогательный инструмент – форма "Для заполнения бланка - DK - декларация о доходе с прироста капитала отчетного периода". Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, этот инструмент помогает понять, какая информация необходима для заполнения декларации. Эта форма помогает в подготовке необходимой информации именно для декларирования сделок с недвижимой собственностью. Так как форма является лишь вспомогательным инструментом, введенная и сохраненная в ней информация не считается поданной в СГД декларацией, и не имеет юридической силы.

Бланк декларации за доход от прироста капитала доступен в разделе "Налоги / Подоходный налог с населения / Бланки и заявления / Для физических лиц" домашней страницы СГД, и его можно подать как в электронном виде, так и в бумажном формате, отправив по почте.

Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить на единый налоговый счет до 23 числа того месяца, в который подана установленная законом декларация о доходе с прироста капитала. Таким образом, налог за прирост капитала, рассчитанный за 3-ий квартал 2022 года, нужно уплатить до 23 октября.

ПНН в отчуждении недвижимости

Отчуждение недвижимого имущества, в т.ч продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может понадобиться уплатить подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимости рекомендуется проконсультироваться с СГД и выяснить, нужно ли в конкретной ситуации платить ПНН, как он рассчитывается и в какие сроки надлежит его оплата.

ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности, которая соответствует следующим признакам:

  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев, и, не менее 12 месяцев (подряд) за последние 60 месяцев до заключения договора об отчуждении, является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Пример

Если физическое лицо единственную недвижимость, которая не являлась имуществом более 60 месяцев, продало 11 сентября 2022 года и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не был инвестирован в функционально подобную недвижимость, считается, что 11 сентября 2023 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимого имущества и должно подать декларацию в СГД о доходе с прироста капитала и уплатить ПНН.

Чтобы выполнялось условие о 60-месячном периоде с момента регистрации недвижимой собственности в земельной книге и, чтобы доход от продажи недвижимой собственности не облагался ПНН, недвижимость необходимо своевременно зарегистрировать в земельной книге.