Тем лицам, чьи общие доходы от сделок с активами капитала за второй квартал этого года превысили 1000 евро, до 17 июля 2023 года необходимо задекларировать доходы, полученные от прироста капитала. К доходу от прироста капитала применяется 20% ставка подоходного налога с населения (ПНН). Рассчитанная сумма налога должна быть внесена на единый налоговый счет до 24 июля 2023 года.

Активами капитала являются:

  • акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
  • долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, продаваемые на денежных рынках;
  • недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
  • предприятие в понимании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже;
  • виртуальная валюта.

К доходу от прироста капитала применяется 20% ставка налога. Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Декларацию о доходе от прироста капитала призываем подать в электронной форме с использованием системы электронного декларирования Службы государственных доходов СГД. Сам бланк декларации доступен также в бумажной форме в разделе веб-сайта СГД “Налоги/Подоходный налог с населения/Бланки и заявления”.

Перед продажей недвижимости рекомендуется проконсультироваться с СГД

Отчуждение недвижимого имущества, в т.ч продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может понадобиться уплатить ПНН в размере 20% от полученного дохода. Поэтому перед сделкой отчуждения недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД и узнать, должны ли вы в конкретной ситуации уплачивать ПНН, как он рассчитывается и каким является срок его уплаты.

Когда с прироста капитала не нужно уплачивать ПНН?

Обращаем внимание, что ПНН не уплачивается, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в т.ч. продажи), которая соответствует, по меньшей мере, одному из следующих признаков:

  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев, и, не менее 12 месяцев (подряд) за последние 60 месяцев до заключения договора об отчуждении, является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если лицо свою единственную недвижимость, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 3 июня 2023 года и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимости доход вновь не вкладывается в функционально похожую недвижимость, считается, что 3 июня 2024 года лицо получило доход от продажи недвижимости. В этом случае в июле 2024 года лицо должно подать декларацию СГД о доходе с прироста капитала и уплатить ПНН.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента регистрации недвижимой собственности в земельной книге и, чтобы доход от продажи недвижимой собственности не являлся облагаемым ПНН доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.