Доход от продажи инвестиционного золота и драгоценных металлов

Служба государственных доходов (СГД) подготовила методический материал "Доход от продажи инвестиционного золота и драгоценных металлов", в котором разъясняется, что считается вложениями в золото и драгоценные металлы и что нужно помнить, когда они продаются.

Капитальные активы

Инвестиционное золото:

• золото в слитках или пластинах в признанном на рынке драгоценных металлов весе, если проба этого золота равна 995 или более, независимо от того, изданы или не изданы ценные бумаги на это золото;
• золотые монеты, проба золота которых равна 900 или более, выпущенные после 1800 года, являются или являлись законным платежным средством в стране их происхождения и продаются по цене, не превышающей стоимость свободного рынка находящегося в них золота более, чем на 80%.

Драгоценные металлы – золото, серебро, палладий, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии.

Инвестиционное золото и другие драгоценные металлы являются капитальными активами. Это позволяет накапливать и сохранять капитал. Доход лица от продажи таких активов облагается подоходным налогом с населения (ПНН).

Цена продажи и стоимость приобретения

Цена продажи (отчуждения) – это полученная в денежном или натуральном выражении оплата.

Стоимость приобретения:

• стоимость, на которую лицо приобретает инвестиционное золото;

Лицо должно иметь возможность доказать, что оно осуществило расходы на приобретение инвестиционного золота. Для этой цели лучше всего служат персональные данные, то есть имя, фамилия и персональный код, в удостоверяющем платеж документе (например, чеке).

Пример

Лицо (резидент) за 1600 EUR продало золотой слиток "Valcambi", купленный 15 декабря 2015 года за 1000 EUR. Приобретение слитка золота подтверждает документ о приобретении (чек). Налогом облагается 600 EUR (1600 – 1000).

Пример

Лицо (резидент) за 1600 EUR продало золотой слиток "Valcambi", купленный 23 декабря 2015 года у общества с ограниченной ответственностью "AA", но не сохранились документы на приобретение золотого слитка. Если документ (чек) на приобретение золотого слитка не сохранился, налог уплачивается с продажной цены инвестиционного золота без учета стоимости его приобретения. Налогом облагается продажная цена конкретного слитка золота — 1600 EUR.

• указанная стоимость входящего в наследственную массу конкретного инвестиционного золота, если инвестиционное золото получено путем наследования;

Пример

Лицо (резидент) за 1400 EUR продало золотую монету "австралийский Нуггет", полученную по наследству. В свидетельстве о наследстве указана стоимость этой золотой монеты – 1500 EUR. В результате продажи золотой монеты не получен доход – золотая монета продана с убытками в размере 100 EUR (1400 – 1500). Налогооблагаемый доход не образуется.

Пример

Лицо (резидент) за 1400 EUR продало золотую монету "австралийский Нуггет", полученную по наследству. В наследственном удостоверении не указана стоимость этой золотой монеты. Налогооблагаемый доход составляет 1400 EUR.

• указанная в договоре дарения стоимость конкретного инвестиционного золота, не превышающая цену отчуждения инвестиционного золота, если инвестиционное золото получено на основании договора дарения;

Пример

Лицо (резидент) за 2400 EUR продало золотой слиток "Valcambi", приобретенный в собственность на основании договора дарения. В договоре дарения указана стоимость этого золотого слитка 1900 EUR. Налогооблагаемый доход составляет 500 EUR (2400-1900).

• если в договоре дарения не указана стоимость конкретного инвестиционного золота, стоимостью приобретения считается стоимость, которую получатель дарения может доказать путем получения информации от дарителя или какая-либо доступная в публичных регистрах на момент получения дарения. Полученная информация от дарителя является документально подтверждаемыми расходами на приобретение инвестиционного золота дарителя. Установленная таким образом стоимость приобретения инвестиционного золота не может превышать цену отчуждения инвестиционного золота.

Пример

Лицо (резидент) за 2400 EUR продало золотой слиток "Valcambi", приобретенный в собственность на основании договора дарения от другого лица (резидента), с которым нет родственных связей. В договоре дарения не указана стоимость конкретного золотого слитка. Одаренный получил документ, подтверждающий приобретение конкретного золотого слитка "Valcambi" (платежный документ об оплате конкретного слитка золота "Valcambi" в кредитном учреждении), документ одаренному передал даритель, купивший золотой слиток за 2000 EUR. Налогооблагаемый доход составляет 400 EUR (2400 - 2000).

Пример

Лицо (резидент) за 2400 EUR продало золотой слиток "Valcambi", приобретенный в собственность на основании договора дарения от другого лица (резидента) от другого лица (резидента), с которым нет родственных связей, в качестве подарка на день рождения. Договора дарения и документа о приобретении золотого слитка в распоряжении дарителя нет. Налогооблагаемый доход составляет 2400 EUR.

Получение дохода

Получение дохода – день, когда лицо получает деньги или другие вещи от продажи инвестиционного золота.

Пример

Лицо (резидент) 5 апреля 2023 года продало золотой слиток "Fortuna". Золотой слиток "Fortuna" куплен за 2050 EUR, продан за 2100 EUR. Налогооблагаемый доход составляет 50 EUR (2100 – 2050). До 15 января следующего года (15 января 2024 года) СГД подает декларацию о доходе от прироста капитала.

Пример

Лицо (резидент) 5 апреля 2024 года продало золотой слиток "Fortuna". Золотой слиток "Fortuna" куплен за 2000 EUR, продан за 3050 EUR. Облагаемый налогом доход составляет 1050 EUR (3050 – 2000). До 15 числа месяца, следующего за кварталом (15 июля 2024 года), в СГД подается декларация о доходе от прироста капитала.

Образец бланка декларации о доходе от прироста капитала и порядок его заполнения определены Правилами КМ №662.