14 февраля этого года Европейский совет решил добавить Россию, Британские Виргинские острова, Коста-Рику и Маршалловы острова в список юрисдикций, которые не сотрудничают в сфере налогов.

Соавтор статьи: Айна Оксенюк, руководитель проектов ООО “KPMG Baltics”

Учитывая, что Правила Кабинета министров №819 “Правила о странах и территориях низкого налогообложения или безналоговых странах и территориях” периодически пополняются, чтобы соответствовать списку Европейского Союза (ЕС), ожидается, что в ближайшее время и в понимании нормативных актов Латвии вышеупомянутые юрисдикции будут считаться так называемыми низконалоговыми или безналоговыми юрисдикциями.

Это изменение может существенно повлиять на применение налогов – например, применение налога у источника (англ. withholding tax), а также так называемый доход от значительного участия в иностранной компании (или правила CFC) и др.

Наиболее существенное влияние могут оказать положения Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), в которых предусмотрено, что налог в размере 20% должен удерживаться со всех платежей лицам, которые находятся, созданы или учреждены в государствах или территориях с низкими налогами или безналоговых государствах или территориях. Исключение для применения этого налога – платежи за поставки товаров, а также сделки по приобретению ценных бумаг публичного обращения ЕС или Европейской экономической зоны, если эти товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам (стоимости). По правде, в законе предусмотрена также возможность не удерживать налог, предварительно получив разрешение Службы государственных доходов, которое выдается, если плательщик доказывает, что это не осуществляется с целью уменьшения облагаемого налогом дохода в Латвии. Однако, это не освобождает от обязанности удерживать налог в Латвии согласно общим нормам статьи 5 Закона о ПНП, если платеж нерезиденту производится, например, за услуги по управлению или консультации.

Если в этих странах осуществляется предпринимательская деятельность или реализуются сделки с партнерами по сотрудничеству, рекомендуется тщательно оценить влияние новых изменений в конкретной ситуации.