Изменения в подоходном налоге с населения

20 октября 2022 года приняты поправки к Закону “О подоходном налоге с населения”, предусматривающие изменения в применении подоходного налога с населения для счетов вложений, процентов и новых видов необлагаемых доходов, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Поправки вступают в силу 14 ноября 2022 года, и для отдельных норм установлен иной срок вступления в силу. С поправками внесены следующие изменения:

• исключено регулирование, ограничивающее применение расходов на хозяйственную деятельность;
• определены новые виды доходов, не облагаемых подоходным налогом;
• уточнен порядок предоставления информации СГД о счете вложения;
• установлено применение сниженной (5%) ставки к процентному доходу, если он выплачивается нерезиденту – резиденту Европейского союза (ЕС) или государств-участников Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) – по таким финансовым инструментам, выпуск которых был организован Комиссией рынка финансов и капитала под надзором поставщика инвестиционных услуг;
• другие изменения.

Из Закона исключены нормы, устанавливающие ограничения на расходы на хозяйственную деятельность. С 1 января 2022 года при определении облагаемого налогом дохода от доходов в полном размере отчисляются связанные с хозяйственной деятельностью расходы.

Новые виды доходов, не облагаемых налогом

Налогом не облагаются:

• доходы от обязательной долевой собственности в приватизированных многоквартирных домах на земельных участках, отчуждаемых в установленном законодательством порядке, если указанный земельный участок находится в собственности плательщика более 60 месяцев (с даты регистрации соответствующего недвижимого имущества в земельной книге). Поправки вступают в силу с 1 января 2023 года;
• доходы, полученные путем освобождения физического лица от долговых обязательств в порядке, предусмотренном Законом “Об освобождении физического лица от долговых обязательств”. Изменения применяются начиная с 1 января 2022 года;
• доходы, полученные от отчуждения активов капитала в процессе неплатежеспособности физического лица, если физическое лицо освобождено от обязательств согласно статье 164 Закона “О неплатежеспособности”. Днем получения такого дохода считается день принятия судом постановления о прекращении процесса неплатежеспособности физического лица. Изменения распространяются на отчужденный в рамках процесса неплатежеспособности физического лица актив капитала, отчужденный после дня вступления в силу норм;
• связанные со служением в религиозной организации компенсации персонифицированных расходов, которые покрываются религиозной организацией для служащего в нем персонала, согласно заключенному в письменной форме соглашению, устанавливающим виды и размеры возмещаемых расходов на тех же условиях, что и лицу, осуществляющему добровольную работу.

Регулирование инвестиционного счета

Информацию об открытом инвестиционном счете в СГД предоставляют:

• оказывающее инвестиционные услуги лицо (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) в установленном Законом “О регистре счетов” порядке, если оно является субъектом Закона “О регистре счетов”;
• зарегистрированный в Латвии исполнитель услуг по вложениям или филиал зарегистрированного в иностранных государствах оказывающего инвестиционные услуги лица в Латвии (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) не позднее чем до окончания года в установленном СГД порядке, если соответствующее учреждение не является субъектом Закона “О регистре счетов”;
• налогоплательщик самостоятельно, не позднее чем до окончания года, информирует Службу государственных доходов в системе электронного декларирования о предоставлении статуса инвестиционного счета, если оказывающее инвестиционные услуги лицо (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) не является зарегистрированным в Латвии оказывающим инвестиционные услуги лицом или филиалом зарегистрированного в иностранных государствах оказывающего инвестиционные услуги лица в Латвии с указанием:
• юридического наименования, регистрационного номера, страны регистрации оказывающего инвестиционные услуги лица;
• номер открытого инвестиционного счета (номера, если инвестиционный счет невозможно недвусмысленно идентифицировать на основании только одного номера счета).

5% ставка к доходу нерезидента (ЕС/ЕЭЗ) от процентных платежей

К облагаемому налогом процентному (приравниваемому к процентам) доходу нерезидента, из которого в месте выплаты этого дохода – резидент Латвии – удерживает налог по месту выплаты, применяется 5% ставка, если выполнены все упомянутые условия:

• оплата произведена через поставщика инвестиционных услуг, в том числе через центральный депозитарий ценных бумаг, за такой финансовый инструмент, организатором выпуска которого является поставщик инвестиционных услуг, контролируемый производным публичным лицом, которое регулирует и контролирует финансовые рынки и их участников;
• получатель является резидентом другой страны-участницы ЕС или государства ЕЭЗ, который не является осуществляющим хозяйственную деятельность лицом;
• соответствующий финансовый инструмент не включен в публичное обращение.

Резиденция получателя дохода устанавливается на основании самого подтверждения клиента, предоставленного поставщику инвестиционных услуг или через центральный депозитарий ценных бумаг в соответствии с процедурой должной осмотрительности для автоматического обмена информацией на финансовых счетах.

Другие изменения

Внесены уточнения в отношении обязанности плательщика удерживать налог с процентного дохода в месте выплаты, то есть плательщик дохода в месте выплаты не удерживает налог с процентного дохода, уплаченного на инвестиционном счете. Процентный доход, полученный на инвестиционном счете, облагается налогом, когда средства снимаются с инвестиционного счета, и сумма снятия со счета превышает сумму, внесенную на него.

В отчете о суммах, выплаченных физическому лицу по процентному доходу, выплаченному на инвестиционном счете, указывается код вида дохода 2019. Доход, полученный в результате освобождения физического лица от долговых обязательств, указывается с кодом 3047 в соответствии с подрядком, предусмотренным Законом “Об освобождении физического лица от долговых обязательств”.