Изменился налог на заработную плату

Служба государственных доходов подготовила методический материал "Налог на заработную плату", в котором разъясняется, каковы новые ставки налога на заработную плату, как рассчитывают и применяют налог на заработную плату.

Налоговая ставка, уплачиваемая с годового облагаемого дохода, составляет:

• 25,5% – к годовому доходу до 105 300 евро;
• 33% — к части годового дохода, превышающую 105 300 евро.

В месте получения дохода, куда представлена налоговая книжка работника, к облагаемому доходу применяются:

• месячный необлагаемый минимум (в 2025 году — 510 евро, в 2026 году — 550 евро, в 2027 году — 570 евро в месяц);
• льгота за иждивенца – 250 евро в месяц;
• дополнительная льгота для инвалидов (1-я или 2-я группа инвалидности – 154 евро в месяц, 3-я группа инвалидности – 120 евро в месяц);
• льгота для политически репрессированных лиц и участников движения национального сопротивления — 154 евро в месяц.

Необлагаемый минимум для пенсионера составляет 1000 евро в месяц. К работающим пенсионерам, представляющим налоговую книжку по месту работы, необлагаемый минимум пенсионера применяется раздельно: 500 евро применяет работодатель, 500 евро выплачивающее пенсию лицо.

В соответствии с Правилами Кабинета министров №786 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования" ставка обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) составляет:

• в общем случае – 34,09% (доля наемного работника 10,5%, доля работодателя 23,59%);
• для пенсионера 30,02% (доля наемного работника 9,25%, доля работодателя 20,77%);
• для получателя пенсии за выслугу лет 31,70% (доля наемного работника – 9,76%, доля работодателя – 21,94%).

Ставка налога на заработную плату, подлежащая уплате из месячного облагаемого дохода, составляет 25,5%.

Если работник осуществляет ОВГСС в другой стране-участнице Европейского союза или стране Европейской экономической зоны и доход от работы по найму превышает 8775 евро в месяц, выплачивающее доход лицо при удержании налога к части месячного дохода, превышающей 8775 евро, применяет прогрессивную налоговую ставку в размере 33%.

Пример

Месячная заработная плата работника составляет 900 EUR. Работополучатель не представил работодателю налоговую книжку. ОВГСС – 94,50 EUR (900 x 10,5%). Начисленный налог: (900 – 94,50) х 25,5% = 205,40 EUR.

Пример

Заработная плата 1000 EUR, нет иждивенцев, налоговая книжка подана работодателю, месячный необлагаемый минимум составляет 510 EUR. ОВГСС – 105 EUR (1000 x 10,5%). Начисленный налог (1000 – 105 – 510) х 25,5% = 98,18 EUR.

Пример

Заработная плата составляет 800 EUR, на иждивении находятся три лица, налоговая книжка подана работодателю, месячный необлагаемый минимум составляет 510 EUR. Налоговая льгота за трех иждивенцев – 750 (250 х 3) EUR в месяц. ОВГСС – 84 EUR (800 x 10,5%). 800-84-510-750 = -544 EUR (отрицательный облагаемый доход). Начисленный налог: 0 EUR.

Пример

Заработная плата составляет 9000 EUR, на иждивении находятся два лица, работодателю подана налоговая книжка, месячный необлагаемый минимум составляет 510 EUR, налоговая льгота за двух иждивенцев — 500 (250 × 2) EUR в месяц. ОВГСС – 945 EUR (9000 x 10,5%). Начисленный налог (9000 – 945 – 510 – 500) х 25,5% = 1796,48 EUR.

В следующем году работник подает декларацию о годовых доходах, уточняет полученные в течение года доходы, в резюмирующем порядке применяет прогрессивную ставку налога на доход свыше 105 300 EUR, исчисляет налог с учетом также уплаченного в течение года налога солидарности и соответственно доплачивает недостающую сумму налога, если это необходимо, или получает обратно образовавшуюся переплату налога.

Пример

Месячная заработная плата работополучателя-нерезидента (резидента третьей страны) составляет 1000 EUR, ОВГСС – 105 EUR (1000 х 10,5%). Начисленный налог: (1000 – 105) х 25,5% = 228,23 EUR.

Пример

Месячная заработная плата работополучателя-нерезидента (жителя Польши) составляет 9500 EUR, на работополучателя-нерезидента распространяется система социального страхования другого государства (Польши). Работодателю представлен документ, обосновывающий уплаченный в Польше социальный налог в размере 855 EUR. К части месячного дохода от работы по найму до 8775 EUR применяется ставка налога в размере 25,5%.

Если пенсионер получает и доход от работы по найму, и пенсию, то он сам может выбрать и в течение года дать работодателю разрешение на применение к зарплате половины необлагаемого минимума пенсионера — 500 евро применяет выплачивающее пенсию лицо и работодатель (или выплачивающее другие доходы лицо) в размере 500 евро. Чтобы дать работодателю такое разрешение, работник/пенсионер представляет налоговую книжку тому работодателю, которому дают разрешение вычесть из заработной платы половину минимума — 500 евро в месяц.

Пример

Для наемного работника, получающего пенсию 550 EUR в месяц, месячная заработная плата составляет 1000 EUR. Работодателю представлена налоговая книжка, на иждивении находится одно лицо, дополнительная льгота за инвалидность 3-й группы, налоговая льгота за иждивенца — 250 EUR в месяц. Необлагаемая часть пенсионера – 500 EUR, ОВГСС – 92,50 EUR (1000 х 9,25%).

Расчет налога для дохода от работы по найму: (1000 – 92,50 – 500 – 250 – 120) х 25,5% = 9,56 EUR.

Расчет налога к пенсионному доходу (применяется выплачивающим пенсию лицом): (550-500) х 25,5% = 12,75 EUR.

Пример

Для работополучателя, получающего пенсию за выслугу лет 700 EUR в месяц, месячная заработная плата составляет 1200 EUR, работодателю не представлена налоговая книжка. ОВГСС – 117,12 EUR (1200 x 9,76%).

Расчет налога для дохода от работы по найму: начисленный налог (1200 – 117,12) х 25,5% = 276,13 EUR.

Расчет налога на доход пенсии за выслугу лет (применяется выплачивающим пенсию лицом), необлагаемый минимум для пенсионера 1000 EUR в месяц: 700-1000 = -300 EUR. Начисленный налог: 0 EUR.