Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Налоги для лиц, занятых в посольствах иностранных государств в Латвии", в котором содержится информация о порядке применения налогов к доходам от работы по найму физических лиц, занятых в иностранных дипломатических и консульских представительствах в Латвии.

Если занятость резидента Латвии осуществляется работодателем плательщиком, подоходный налог с населения (ПНН) исчисляется, удерживается и уплачивается работодателем или работником.

Чтобы соблюсти интересы работников дипломатических и консульских представительств и увеличить их социальную защиту, а также обеспечить равные возможности в сфере социального страхования, дипломатические и консульские представительства в Латвии могут уплачивать обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) за своих работников — жителей Латвии, регистрируя их в качестве наемных работников.

Посольство может договориться с работником и удержать ПНН с заработной платы сотрудника.

Если ОВГСС и ПНН платит посольство как работодатель

ОВГСС

Если посольство предпочитает проводить ОВГСС за своих работников, оно регистрируется в СГД в качестве работодателя.

В соответствии с пунктом 8 Правил Кабинета министров (КМ) №827 "Правила о регистрации лиц, производящих обязательные взносы на государственное социальное страхование, и сообщениях об обязательных взносах на государственное социальное страхование и подоходном налоге с населения" работодатель регистрирует каждого работополучателя в СГД, представляя сведения о работополучателях (приложение 1 к Правилам КМ №827).

Работодатель согласно части 1 статьи 21 Закона "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС) вносит на единый налоговый счет ОВГСС по каждому работополучателю один раз в месяц до 23 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Частью 1 статьи 14 Закона о ГСС определено, что объектом ОВГСС работодателя и работника являются все начисленные по найму доходы, из которых должен удерживаться ПНН без вычета необлагаемого минимума, налоговых льгот и оправданных расходов, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый доход.

Ставки обязательных взносов в зависимости от статуса работополучателя:

  

Работополучатель

Работополучатель – достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости, или которому назначена государственная пенсия по старости (в том числе, на льготных условиях)

Наемный работник – получатель пенсии за выслугу лет или инвалид 3-й группы – получатель государственной специальной пенсии

Общая ставка, в том числе:

34,09%

30,02%

31,70%
  • ставка работодателя

23,59%

20,77%

21,94%
  • ставка работополучателя

10,50%

9,25%

9,76%

Кроме того, работодатель согласно части 1 статьи 23 Закона о ГСС обязан один раз в месяц до 17 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представлять в СГД сообщение об объекте ОВГСС и ОВГСС с трудовых доходов наемных работников в отчетном месяце в установленном КМ порядке.

ПНН

Дипломатическое и консульское представительство иностранного государства в Латвии из доходов проживающих в Латвии работников – резидентов Латвии по договоренности с работниками может само удерживать ПНН в момент выплаты дохода и перечислять его в бюджет.

Если ПНН удерживается и перечисляется в бюджет работодателем – иностранным дипломатическим и консульским представительством, осуществляющим занятость работника, то согласно части 5 статьи 17 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) ПНН вносится на единый налоговый счет до 23 числа месяца выплаты дохода.

Частью 3 статьи 15 Закона о ПНН установлено, что для месячного дохода (кроме необлагаемых доходов) до 1667 евро ставка налога составляет 20%, а для части, превышающей 1667 евро, — 23%.

Если работник отметил работодателя в налоговой книжке, как основное место получения дохода, то облагаемым доходом работника является его месячный доход (кроме необлагаемых доходов), из которого вычитаются оправданные расходы, льготы согласно части 2 статьи 3 Закона о ПНН и прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум.

С информацией о применении ставки ПНН к доходу от работы по найму, а также о применении льгот и применении прогнозируемого СГД необлагаемого минимума можно ознакомиться на сайте СГД.

Удержанный налог с заработной платы перечисляется на единый налоговый счет.

Частью 7 статьи 17 Закона о ПНН установлено, что работодатель до 1 февраля следующего года представляет сообщение о выплаченных физическому лицу суммах, а если трудовые отношения с этим работником прекратились до конца года, до 15 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.

Ответственность

Если посольство решило произвести ОВГСС за своих работников и зарегистрировалось в качестве работодателя, а также в случае, если оно договорилось с лицом о том, что удержит ПНН с выплачиваемого вознаграждения, оно несет ответственность за своевременную уплату этих налогов. За просрочку уплаты согласно части 2 статьи 29 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон об НП) работодателю начисляется пеня – из не уплаченного вовремя основного долга 0,05% за каждый просроченный день.

Если ОВГСС и ПНН платит работник

ПНН

Если ПНН за доходы лица не уплачивает работодатель – дипломатическое и консульское представительство иностранного государства в Латвии, то согласно подпункту 12.2 Правил КМ № 899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" физическое лицо само исчисляет ПНН из своих доходов от работы по найму и вносит его в бюджет.

Физическое лицо – резидент – регистрируется в СГД до конца месяца, следующего за месяцем вступления лица в трудовые отношения с иностранным дипломатическим и консульским представительством в Латвии.

При регистрации в качестве плательщика ПНН физическое лицо предъявляет удостоверяющий личность документ и заключенный с работодателем трудовой договор.

Если физическое лицо – резидент – не представило налоговую книжку в другое место получения дохода (налоговая книжка у него), то при исчислении ПНН физическое лицо может применить отчисления (прогнозируемый СГД необлагаемый минимум, льготы за иждивенцев).

Физическое лицо – резидент (работник дипломатического и консульского представительства иностранного государства в Латвии) – начисленный с оплаты труда за квартал налог (20%, 23%) зачисляет в бюджет не позднее чем до 23 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода.

Согласно части 91 статьи 17 Закона о ПНН работник представляет сообщение в СГД один раз в квартал до 17 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода, и начисленный налог зачисляет на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода. Если трудовые отношения с этим работодателем (дипломатическим и консульским представительством иностранного государства в Латвии) прекратились до окончания квартала выплаты дохода, то до 17 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений, представляется в СГД сообщение и до 23 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений, зачисляется на единый налоговый счет налог, начисленный за отчетный период, с оплаты труда за календарный месяц.

Частью 1 статьи 19 Закона о ПНН определено, что за полученный в посольстве иностранного государства доход от работы по найму работник (резидент) посольства иностранного государства представляет также декларацию о годовых доходах и налог исчисляется в резюмирующем порядке с учетом уплаченного в течение года авансом налога.

Если ОВГСС платит посольство, а ПНН — работник

Если посольство предпочитает производить за своих сотрудников ОВГСС, это должно делаться в описанном выше порядке.

В свою очередь о ПНН сам работник представляет сообщение в СГД один раз в квартал до 17 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода, и начисленный налог зачисляет на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода. Если трудовые отношения с этим работодателем (дипломатическим и консульским представительством иностранного государства в Латвии) прекратились до окончания квартала выплаты дохода, то до 17 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений, представляется в СГД сообщение и до 23 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений, зачисляется на единый налоговый счет налог, начисленный за отчетный период, с оплаты труда за календарный месяц.

Дополнительно о полученном в посольстве иностранного государства доходе от работы по найму работник (резидент) посольства иностранного государства подает также декларацию о годовых доходах и налог исчисляется в резюмирующем порядке с учетом уплаченного в течение года авансом налога.

ОВГСС

Нормы Закона о ГСС не предусматривают обязательное государственное социальное страхование внутренних работополучателей, работающих в аккредитованных в Латвии дипломатических или консульских учреждениях, но предоставляют возможность этим лицам добровольно присоединиться к системе государственного социального страхования, дающей право на получение государственной пенсии по старости в соответствии с размером уплаченных взносов.

Добровольно к государственному социальному страхованию могут присоединиться достигшие 15-летнего возраста лица, постоянное место жительства которых находится в Латвии и которые не подлежат обязательному государственному социальному страхованию в Латвии. К пенсионному страхованию добровольно может присоединиться лицо, которому не назначена государственная пенсия по старости.

Физическое лицо в качестве добровольно застрахованного лица регистрируется со дня представления им регистрационного листа в любое отделение Государственного агентства социального страхования.

Ответственность

Если физическое лицо зарегистрировалось в качестве плательщика ПНН и само исчисляет налог с заработной платы, оно несет ответственность за уплату налога. За просрочку уплаты согласно части 2 статьи 29 Закона о НП плательщику налога начисляется пеня – из не уплаченного вовремя основного долга 0,05% за каждый просроченный день.