Налоговые изменения в 2025 году

1 января 2025 года вступает в силу ряд изменений в применении налогов.

Минимальная заработная плата — 740 евро

С 1 января 2025 года установленная в стране минимальная месячная заработная плата повышается с 700 евро до 740 евро.

Это предусмотрено принятыми 29 октября 2024 года на заседании правительства поправками к Правилам Кабинета министров (КМ) №656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в пределах нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки".

Достигнутое в строительной отрасли соглашение предусматривает установление минимальной зарплаты для занятых в строительстве лиц в размере 1050 евро в месяц или 6,29 евро в час. В переходный период до 31 декабря 2025 года занятому в строительстве лицу, профессия которого соответствует 9 основной группе профессий (строительный рабочий, подсобный рабочий, ремонтный рабочий и др.), можно платить меньше, но не менее:

• 930 евро в месяц и 5,57 евро в час или
• 830 евро в месяц и 4,97 евро в час, если его стаж работы у конкретного работодателя за последние 12 месяцев меньше 6 месяцев.

Применительно к сниженной минимальной заработной плате надбавка за сверхурочные должна производиться в размере 100%.

Меняются социальные взносы

В 2025 году увеличивается размер объекта обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) и добровольных страховых взносов на ближайшие 3 года, устанавливая его 105 300 евро в год вместо нынешних 78 100 евро.

Изменения подоходного налога с населения

Необлагаемый минимум

В Законе "О подоходном налоге с населения" приняты существенные изменения, которыми устанавливается применение единого необлагаемого минимума к заработной плате.

Для реализации намеченных реформ прежний дифференцированный необлагаемый минимум будет заменен единым (фиксированным) необлагаемым минимумом. Его применят ко всем заработным платам независимо от размера брутто-дохода. Необлагаемый минимум в следующем году составит 510 евро, в 2026 году — 550 евро, а с 2027 года — 570 евро в месяц.

А для всех пенсионеров (как работающих, так и неработающих) необлагаемый минимум пенсионера увеличится с 500 евро до 1000 евро в месяц. Чтобы частично применить необлагаемый минимум к работающим пенсионерам на рабочем месте, работодателю должна быть подана налоговая книжка.

Для неработающих пенсионеров новый необлагаемый минимум, как и до сих пор, автоматически будет рассчитывать и применять Государственное агентство социального страхования или другие выплачивающие пенсии лица.

Работающие пенсионеры могут выбрать две возможности:

• представить налоговую книжку своему работодателю;

В этом случае необлагаемый минимум пенсионера будет применяться раздельно — пополам: работодатель не удержит налог с 500 евро (с зарплаты) и выплачивающее пенсию лицо не удержит налог и с 500 евро (с пенсии).

• налоговую книжку работодателю можно не представлять или, если книжка уже представлена работодателю, ее можно изъять.

В этом случае налоговая книжка автоматически подается выплачивающему пенсию лицу, и выплачивающее пенсию лицо не удержит налог на ту часть пенсии, которая составляет до 1000 евро. Работодатель, в свою очередь, удержит налог с заработной платы с первого евро.

Ставка налога

Для упрощения применения подоходного налога с населения (ПНН) введены две ставки налога и одна дополнительная ставка. Установлено, что для брутто-доходов до 8775 евро ставка в месяц составит 25,5%, а для доходов свыше 8775 евро в месяц — 33%. В свою очередь для доходов свыше 200 000 евро в год установлена дополнительная ставка в размере 3%.

До сих пор к доходам населения до 1667 евро в месяц ставка налога составляла 20%, к части дохода, которая превышала 1667 евро в месяц — 23%, а к части дохода свыше 78 100 евро в год применялась ставка налога в размере 31%.

Необлагаемые доходы

С прежних 250 евро до 500 евро увеличен необлагаемый налогом размер выплачиваемого работодателем пособия по рождению ребенка и пособия на похороны.

Подоходный налог не будет применяться к подаркам работодателя в размере до 100 евро в год вместо предыдущих 15 евро.

Для полученных на конкурсах и соревнованиях имущественных ценностей и денежных призов (премий) впредь установлен единый не облагаемый налогом лимит — 1500 евро в год. Ранее налогом не облагались награды, общая стоимость которых не превышала 143 евро в год, а призы за участие в международных конкурсах или соревнованиях — 1423 евро в год.

До 2029 года продлен срок, в течение которого налогом не облагается поддержка государства и Европейского союза (ЕС) сельскому хозяйству и развитию села.

Увеличивает родительское пособие работающим родителям

В 2025 году с прежних 50% до 75% увеличена доля предоставленного родительского пособия работающим родителям. Это предусмотрено поправками к Закону "О страховании материнства и болезни".

Закон изменен, чтобы работающие родители во время ухода за ребенком имели возможность также работать и получать легальный доход для семьи. Чтобы не потерять полный размер родительского пособия, родители сейчас нередко предпочитают работать в теневой экономике, а не легально.

Упрощают режим НМП

Чтобы упростить режим налога с микропредприятий (НМП) и сделать его более дружественным для предпринимателей, приняты поправки к Закону "О налоге с микропредприятий".

Поправки дают предпринимателю право повторно регистрироваться в режиме НМП, если в период таксации он прекратит хозяйственную деятельность и уплату налога и в том же году таксации повторно не зарегистрируется в другом налоговом режиме.

Лицо утратит статус НМП, если два периода таксации подряд у него не было оборота, устанавливают поправки. Ранее лицо утратило этот статус, если хозяйственная деятельность не осуществлялась один год таксации.

В свою очередь с 2026 года осуществляющие хозяйственную деятельность лица, которые ведут хозяйственную деятельность нерегулярно, смогут выбрать регистрацию в Службе государственных доходов (СГД) и подать заявку на получение статуса плательщика НМП на определенный период времени — один или несколько кварталов в рамках календарного года.

Ранее лицо, осуществляющее хозяйственную работу, получило статус плательщика НМП на неопределенный срок. Это нередко доставляло неудобства, если хозяйственную деятельность какое-то время нельзя было вести, например, из-за болезни или во время отпуска по уходу за ребенком. В этот период плательщик НМП утрачивал свой статус из-за отсутствия оборота и имел ограниченную возможность повторно зарегистрироваться в качестве плательщика НМП.

Пошлина за риск предпринимательской деятельности не меняется

В 2025 году госпошлина за риск предпринимательской деятельности в 2025 году не изменится.

Размер пошлины составляет 0,36 евро в месяц за каждого работника, с которым установлены трудовые правоотношения.

Начисленная пошлина, как и остальные налоги на рабочую силу — ПНН и ОВГСС, — должна уплачиваться за каждый месяц до 23 числа следующего месяца, зачисляя ее на единый налоговый счет.

Изменения НДС

На латвийские овощи сохраняют 12% НДС

Характерные для Латвии свежие фрукты, ягоды и овощи и в 2025 году будут иметь пониженную ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 12%. Это предусмотрено принятыми поправками к Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС).

До сих пор пониженную ставку НДС в размере 12% на характерные для Латвии свежие фрукты, ягоды и овощи планировалось применять до конца 2024 года. Это касалось также мытых, чищеных, лущеных, срезанных и расфасованных сельскохозяйственных продуктов, а также таких, которые не обработаны термически или как-либо еще (замороженные, соленые, сушеные).

Расчет порога НДС

Принятые изменения в Законе о НДС определяют изменения в расчете порога НДС. В дальнейшем при расчете порога в 50 000 евро следует учитывать не только облагаемые НДС сделки, как это было до сих пор, но и несколько не облагаемых НДС сделок.

Поэтому те предприниматели и осуществляющие хозяйственную деятельность лица, которые в 2024 году совершали облагаемые НДС сделки и, возможно, не облагаемые НДС сделки (например, сделки с недвижимостью, финансовые и страховые услуги и др.) и достигли оборота 50 000 евро, до 15 января (включительно) 2025 года должны подать заявление для регистрации в регистре плательщиков НДС СГД.

Если заявление будет подано до 15 января 2025 года, то по сделкам 2025 года НДС следует начать уплачивать с момента включения лица в регистр плательщиков НДС СГД. Если же заявление будет подано после 15 января 2025 года, то по сделкам 2025 года нужно начать платить НДС сразу с 1 января 2025 года.

Если у предпринимателя в 2024 году порог регистрации НДС 50 000 евро превышен, то нужно платить НДС весь 2025 год. Независимо от оборота, нельзя добровольно исключить себя из регистра плательщиков НДС СГД.

Банкам на три года устанавливают взносы солидарности

Для установления обязанности для зарегистрированных в Латвии кредитных учреждений, а также филиалов кредитных учреждений других стран-участниц или иностранных государств производить в Латвии взносы солидарности в государственный бюджет, принят Закон "О взносах солидарности".

Закон устанавливает для кредитных учреждений обязательный платеж в государственный бюджет. Ставка взноса солидарности установлена в размере 60% от базы взноса. Она установлена как доля нетто-процентных доходов плательщика за календарный год, что более чем на 50% превышает среднегодовой нетто-процентный доход, рассчитываемый на 5 лет – с 2018 по 2022 год.

Кроме того, закон предписывает кредитным организациям существенно увеличить объем кредитования.

Закон определяет взносы солидарности как авансовые квартальные платежи, кредитные организации должны будут их уплачивать за 2025, 2026 и 2027 годы.

В то же время закон предусматривает скидку вплоть до 100%, если кредитное учреждение в платежный период или квартал календарного года, за который должен производиться авансовый платеж взноса, достигает определенного показателя прироста кредитования. Плательщик взноса солидарности за сумму начисленной скидки сможет уменьшить взнос.

В качестве показателя роста кредитования определяется темп роста совокупного остатка невыплаченной суммы основного долга и накопленных процентов по кредитам в соответствующем календарном году по сравнению с концом предыдущего года.

Взносы солидарности будет администрировать СГД.

Налог на транспортные средства

С 2025 года планируется увеличить все ставки налога на эксплуатацию транспортного средства на 10% и установить на срок уплаты 31 января того года, который следующий после календарного года.

А с 2027 года планируется увеличить ставки налога на легковые транспортные средства предприятий на 10%.

Налог на природные ресурсы

Повышены ставки налога на природные ресурсы для каменного угля, кокса и лигнита.

Новые ставки:

Акцизный налог

С 2025 года постепенно больше будет акцизов на нефтегазы, используемые в качестве топлива, топлива и природного газа. Налоговая льгота, в свою очередь, больше не будет применяться к нефтепродуктам, используемым при производстве электроэнергии и когенерации.

Налог на природный газ исчисляется по следующим ставкам:

• для использования в качестве горючего – 13,45 EUR/MWh;
• для использования в качестве топлива 5,95 EUR/MWh;
• для использования в качестве топлива 2,94 EUR/MWh, если конечный пользователь является участником системы торговли квотами на эмиссию Европейского Союза;
• для использования в качестве топлива в процессах промышленного производства и других связанных с производством процессах и обеспечения технологически необходимого климата в помещениях промышленного производства 4,60 EUR/MWh;
• для использования в качестве топлива в сельском хозяйстве теплиц, промышленных мест содержания домашней птицы (хлева) и инкубаторов для теплоснабжения и приведения в действие технологического оборудования первичной обработки сельскохозяйственного сырья и обеспечения технологически необходимого климата в помещениях первичной обработки сельскохозяйственного сырья - 1,47 EUR/MWh.

Налог на лотереи и азартные игры

С 2025 года повышается:

• ставка налога на лотереи в размере до 15%;
• пошлина на азартные игры за перерегистрацию лицензии на организацию азартных игр до 45 000 евро за каждый очередной год.

Надзор за наличными деньгами

Для реализации еще ряда мер по снижению теневой экономики в сделках, строительной сфере, таксомоторной отрасли и денежном обороте приняты поправки к Закону "О налогах и пошлинах".

Одна из мер по содействию использованию безналичных расчетов гласит, что в розничной торговле все торговцы должны будут обеспечить клиентам возможность рассчитываться за товары и услуги также безналичными, в том числе банковской картой. Такое требование установлено для предпринимателей с оборотом свыше 50 000 евро в год. До сих пор ритейлеры могли выбирать как наличные, так и безналичные расчеты, а безналичные сделки в обязательном порядке должны были обеспечиваться только оптовой торговлей.

В свою очередь, чтобы уменьшить оборот наличных, кредитным учреждениям установлена обязанность один раз в год информировать СГД о клиентах, которые в течение года внесли на свои счета в банкоматах 7000 и более евро наличных. СГД сейчас может получить такую информацию только в отдельных случаях, когда кредитное учреждение идентифицировало взносы физического лица на счет как подозрительную сделку.

Чтобы усовершенствовать учет рабочего времени и улучшить уплату налогов, поправки устанавливают меры по уменьшению теневой экономики в строительстве. Систему электронного учета рабочего времени впредь придется вводить и на более мелких строительных площадках — таких, где общая сумма закупки составляет от 170 000 евро. Ранее такая система распространялась на закупки строительства от 350 000 евро. Это требование коснется строительных площадок, на которых проекты строительства будут запущены с 2025 года.

Чтобы устранить нарушения в коммерческих перевозках на такси и уменьшить теневую экономику в отрасли, поправки предусматривают ужесточение ответственности коммерсантов за нарушения при передаче в СГД онлайн-данных о совершенных перевозках. СГД без предупреждения о непредставлении данных сможет приостановить хозяйственную деятельность перевозчика и поставщика услуг интернет-сайтов или мобильных приложений, а также запретить использовать в коммерческих перевозках соответствующее такси. Установлено также, что за нарушения можно будет аннулировать специальное разрешение (лицензию) на коммерческую деятельность, а также регистрацию веб-сайта или мобильного приложения при пассажирских коммерческих перевозках.