Служба государственных доходов (СГД) актуализировала информационный материал "Налоговые отчеты работодателя о занятых в иностранных государствах".
Подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются трудовые доходы работника (резидента Латвии), полученные за работу в иностранных государствах, а именно в другой стране-участнице Европейского союза (ЕС) или государстве Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), или в государстве, с которым у Латвии заключена и действует Конвенция о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если:
- доходы в иностранном государстве подлежат обложению ПНН или аналогичному ему налогу;
- работник не является арендуемым персоналом.
Для применения освобождения от ПНН в Латвии работодатель обязан представить в СГД информацию о таком работнике (резиденте Латвии), заполнив сведения о работополучателях. Работодатель также обязан проинформировать работника о представлении такой информации.
Сведения о работополучателях представляются не позднее, чем за один день до начала или прекращения работы в иностранном государстве с указанием:
- при начале работы работника: кода 71 "Получение статуса такого работополучателя, который начинает работу в иностранных государствах" и кода того государства, в котором наемный работник будет занят;
- при прекращении работы: кода 72 "Получение статуса такого работополучателя, который прекращает работу в иностранных государствах".
Ежемесячное сообщение работодателя о работнике, занятость которого осуществляется в иностранном государстве, заполняется следующим образом:
- если работнику в Латвии не выдан сертификат A1:
- он указывается в разделе "Лица, не являющиеся социально застрахованными";
- указывается только государственная пошлина риска предпринимательской деятельности;
- если работнику в Латвии выдан сертификат A1:
- он указывается в разделе "Работополучатели, которые подлежат страхованию по всем видам государственного социального страхования";
- указывается государственная пошлина за полученный в иностранных государствах доход, обязательные социальные взносы и государственная пошлина риска предпринимательской деятельности.
Напоминаем, что выданный Государственным агентством социального страхования сертификат A1 удостоверяет, что конкретный работник подлежит системе социального страхования Латвии и взносы социального страхования во время занятости в другой стране-участнице должны продолжать осуществляться в Латвии.
В сообщении о выплаченных физическому лицу суммах полученные в иностранном государстве доходы, освобождаемые от подоходного налога в Латвии, декларируются по коду 30506 "Оплаченные трудовые доходы за выполнение трудовых обязанностей в другой стране-участнице ЕС или государстве ЕЭЗ, или в государстве, с которым у Латвии заключен и действует международный договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов". Сообщение о выплаченных физическому лицу суммах представляется до 1 февраля следующего года.
Ссылки на нормативные акты:
- сведения о работополучателях – приложение 1 Правил Кабинета министров №827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения" (Правила КМ №827);
- ежемесячное сообщение работодателя – приложение 3 Правил КМ №827;
- сообщение о выплаченных физическому лицу суммах – Правила КМ №610 "Правила о включаемой в сообщение о выплаченных физическому лицу суммах информации".
