Служба государственных доходов (СГД) подготовила методический материал "Необлагаемый минимум пенсионеров", в котором разъясняется, как применяется необлагаемый минимум для пенсионеров, как выбрать применение раздельного необлагаемого минимума, а также другие аспекты.

Необлагаемый минимум

Перед обложением подоходным налогом с населения (ПНН) доходов применяется необлагаемый минимум.

К лицу, которому выплачивается пенсия, применяется необлагаемый минимум пенсионера, который в 2025 году составляет 12 000 евро или 1000 евро в месяц.

Необлагаемый минимум пенсионера применяется:

  • к пенсии по старости;
  • к пенсии по инвалидности;
  • к пенсии за выслугу лет;
  • к специальным государственным пенсиям в соответствии с нормативными актами Латвии;
  • к пенсиям по старости, назначенным в соответствии с нормативными актами иностранного государства, если достигнут пенсионный возраст в Латвии;
  • к пожизненным пенсиям в соответствии с договором страхования (с накопленным капиталом фондируемой пенсии в соответствии с Законом "О государственных фондируемых пенсиях") при подаче декларации о годовых доходах;
  • к пенсиям по случаю потери кормильца.

В общем случае необлагаемый минимум исчисляется и применяется Государственным агентством социального страхования (ГАСС) или выплачивающим пенсию за выслугу лет лицом (Министерство обороны, Министерство внутренних дел, Бюро по защите Конституции, Служба военной разведки и безопасности, СГД).

Чтобы работающие пенсионеры (у которых размер пенсии не достигает объема необлагаемого минимума 1000 евро) имели возможность в течение года использовать необлагаемый минимум в большем размере, можно применять необлагаемый минимум пенсионера раздельно — к пенсии в 500 евро и заработной плате в 500 евро.

Работающие пенсионеры могут выбрать две возможности:

  • представить налоговую книжку своему работодателю. В этом случае необлагаемый минимум пенсионера будет применяться раздельно — пополам: работодатель не удержит налог с 500 евро, а выплачивающее пенсию лицо не удержит налог с 500 евро;
  • налоговую книжку работодателю можно не представлять, а также – если книжка уже представлена работодателю, можно ее не изымать. В этом случае налоговая книжка автоматически подается выплачивающему пенсию лицу, и выплачивающее пенсию лицо не удержит налог на ту часть пенсии, которая составляет до 1000 евро. Работодатель, в свою очередь, удержит налог с заработной платы, начиная с первого евро.

Вернуть переплаченный налог за неиспользованный необлагаемый минимум можно будет в следующем году, подав годовую декларацию о доходах.

Раздельный необлагаемый минимум пенсионера

Если пенсия меньше 1000 евро и одновременно имеется оплачиваемая работа (на одном или нескольких рабочих местах), пенсионер может выбрать разделить необлагаемый минимум пенсионера (1000 евро) пополам — 500 евро применить к пенсии и 500 евро — к заработной плате.

Чтобы сообщить о своем выборе разделить необлагаемый минимум, пенсионер должен представить налоговую книжку работодателю.

Пример

За январь начислена пенсия — 720 EUR, заработная плата — 800 EUR. Налоговая книжка представлена работодателю. При исчислении пенсионного дохода выплачивающее пенсию лицо применяет необлагаемый минимум 500 EUR и работодатель при расчете заработной платы применяет необлагаемый минимум 500 EUR. Переплата налога из неиспользованного необлагаемого минимума не образуется.

Для начала применения раздельного необлагаемого минимума пенсионера с 1 числа следующего месяца налоговая книжка по месту работы представляется до 15 числа (включительно) текущего месяца.

Если налоговая книжка по месту работы представлена после 15 числа, распределенный необлагаемый минимум пенсионера начинает применяться с 1 числа следующего месяца.

Пример

Мартиньшу назначена пенсия по старости 600 EUR, и он также получает заработную плату — 900 EUR. Мартиньш подает налоговую книжку работодателю 16 декабря. За январь ГАСС применит полный необлагаемый минимум к пенсии (1000 EUR), выплатив пенсию 600 EUR. А из заработной платы работодатель удержит ПНН, начиная с первого евро. Поскольку формируется неиспользованный необлагаемый минимум, то в 2026 году после подачи декларации о годовых доходах за 2025 год СГД выплатит Мартиньшу ПНН 25,5% от не использованного в январе необлагаемого минимума 400 EUR (1000-600). Поскольку налоговая книжка Мартиньша подана работодателю 16 декабря, с 1 февраля необлагаемый минимум автоматически распределяется — 500 EUR применяется к пенсии и 500 EUR к заработной плате. Таким образом, к Мартину с февраля будет применяться полный необлагаемый доход и переплата налога не образуется.

Представление налоговой книжки

Чтобы сообщить о своем выборе разделить необлагаемый минимум, налоговую книжку с заработной платы необходимо представить работодателю.

Внести изменения в налоговую книжку можно в электронном виде в системе электронного декларирования (СЭД) СГД.

Подключиться к СЭД можно через:

  • присвоенные СГД имя пользователя и пароль;
  • средства аутентификации интернет-банков нескольких кредитных учреждений Латвии;
  • инструмент электронной аутентификации "Smart-ID";
  • э-подпись (eID-карта и eParaksts, "eParaksts Mobile").

Налоговая книжка находится на главном листе СЭД (рабочая поверхность).

Чтобы необлагаемый минимум применялся раздельно, в разделе налоговой книжки "место получения дохода, куда представлена налоговая книжка" необходимо выбрать работодателя.

Выбирая "представить книжку", из предложенного списка отбирает выплачивающее доход лицо, которому должна быть представлена налоговая книжка.

Дополнительные льготы, если они отмечены, будет применять работодатель. Если дополнительные льготы не отмечены, работодатель их не применит, и пенсионер сможет вернуть переплату, подав в следующем году годовую декларацию о доходах.

Для изменения места нахождения налоговой книжки с выплачивающего пенсию лица на работодателя в разделе "место получения дохода, куда представлена налоговая книжка" выбирается "Извлечь книжку" и в графе "Дата окончания периода" указывается дата предыдущего дня. После того, как заявление будет одобрено, там же можно подать налоговую книжку выбранному работодателю.

Если в разделе "место получения дохода" уже выбран работодатель, то дополнительно ничего делать не нужно. Внести изменения в налоговую книжку можно также лично в любом центре обслуживания клиентов или отправить информацию в СГД по почте. В заявлении указываются наименование работодателя, его регистрационный номер и информация о применении дополнительных льгот.

Выбор не делить необлагаемый минимум

Если лицо желает, чтобы необлагаемый минимум применялся только к пенсионному доходу, а налоговая книжка представлена работодателю, в разделе "место получения дохода, куда представлена налоговая книжка" необходимо выбрать "Извлечь книжку".

На следующий день налоговая книжка будет автоматически представлена выплачивающему пенсию лицу.

Если заявление о подаче налоговой книжки выплачивающему пенсию лицу подано до 15 числа месяца, полный необлагаемый минимум лицо, выплачивающее пенсию, применит с 1 числа следующего месяца. В свою очередь, если заявление подано после месячного 15 числа, полный необлагаемый минимум лицо, выплачивающее пенсию, применит с 1 величиной следующего месяца.

Пример

За январь начислена пенсия — 1200 EUR, заработная плата — 300 EUR. Налоговая книжка подана работодателю, в январе применяется раздельный необлагаемый минимум – 500 EUR применяет работодатель и 500 EUR выплачивающее пенсию лицо. Чтобы не образовалась переплата налога и использовался необлагаемый минимум в полном объеме, 14 января пенсионер изымает налоговую книжку из основного места получения дохода, и налоговая книжка автоматически представляется выплачивающему пенсию лицу.

Начиная с 1 февраля полный необлагаемый минимум применяется выплачивающим пенсию лицом.

Переплату по налогу из неиспользованного необлагаемого минимума за январь можно получить, подав в следующем году декларацию о годовых доходах.

Если нет необходимости делить необлагаемый минимум и в книжке налога с заработной платы в качестве основного места получения дохода указано ГАСС, никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. В этом случае полный необлагаемый минимум и дополнительные льготы пенсионера будет применять ГАСС.

Пример

За январь начислена пенсия — 1200 EUR, заработная плата — 900 EUR. Налоговая книжка не представлена работодателю, полный необлагаемый минимум применяется выплачивающим пенсию лицом.

Переплата налога из неиспользованного необлагаемого минимума не образуется.