До конца 2023 года продлевается переходный период, в течение которого получатели авторского вознаграждения имеют возможность уплачивать налоги с авторского вознаграждения без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц. Это предусмотрено поправками, внесенными в Закон "О подоходном налоге с населения" и Закон "О государственном социальном страховании", сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Это означает, что плательщик авторского вознаграждения (не являющийся организацией коллективного управления) удерживает подоходный налог с населения в месте выплаты дохода от авторского вознаграждения, без применения норм расходов, и уплачивает его на единый налоговый счет не позднее 23 числа месяц, следующего за месяцем выплаты дохода, с применением налоговой ставки:

  • к доходу от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%;
  • к доходу от авторского вознаграждения, превышающему 25 000 евро – 40%.

Если авторское вознаграждение выплачивается несколькими плательщиками или авторское вознаграждение получено за границей, получатель авторского вознаграждения до 28 февраля 2024 года должен подать декларацию получателя авторского вознаграждения в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД. В годовой декларации получателя авторского вознаграждения, в которой декларируются авторские вознаграждения, не допускается применение обоснованных расходов, норм расходов авторского вознаграждения, дифференцированного необлагаемого минимума и льгот.

Доход, задекларированный в этой декларации, не будет включен в годовую декларацию о доходах – совокупный налогооблагаемый доход, к которому применяется прогрессивная налоговая ставка, и не будет учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума. Получатель авторского вознаграждения может зарегистрировать хозяйственную деятельность в СГД, выбрав оплату налогов за авторское вознаграждение в общем налогом режиме, режиме налога на микропредприятия (НМП) или зарегистрировать коммерческую компанию.

Счет доходов от хозяйственной деятельности

Получатель авторского вознаграждения, уплачивающий НМП, может использовать счет доходов от хозяйственной деятельности. Все доходы от хозяйственной деятельности зачисляются на этот счет, а банк в сотрудничестве с СГД автоматически, без участия лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, выполняет следующие действия:

  • подает декларацию НМП;
  • рассчитывает и уплачивает налог.

Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования

Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования (минимальные взносы) – это обязательный платеж, уплачиваемый за каждое лицо, чей ежемесячный доход составляет менее 620 евро и, соответственно, общий квартальный доход составляет менее 1860 евро. Минимальные взносы рассчитываются от 1860 евро или 620 евро в месяц.

Для лица, являющегося одновременно наемным работником и лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, или получателем авторского вознаграждения, доход суммируется для определения того, находится ли он в минимальном размере. Если задекларированный (общий) доход за квартал меньше 1860 евро, минимальные взносы с разницы между 1860 евро и этим доходом производит работодатель из собственных средств.

Если получатель авторского вознаграждения прогнозирует, что его доход за квартал не достигнет 1860 евро, он может представить в СГД подтверждение о планируемом доходе на следующий квартал. В этом случае минимальные взносы не будут рассчитываться и не подлежат уплате.

Подтверждение можно представить в разделе СЭД "Документы / Из бланка / Группа документов / Документы об обязательных взносах государственного социального страхования / Справка о планируемом доходе индивидуального предпринимателя".

Подтверждение должно быть представлено в следующие сроки:

  • до 17.01.2023. – за планируемые доходы всего 2023 года или за 1-ый квартал 2023 года;
  • до 17.04.2023. – за планируемые доходы 2-ого квартала 2023 года;
  • до 17.07.2023. – за планируемые доходы 3-его квартала 2023 года;
  • до 17.10.2023. – за планируемые доходы 4-ого квартала 2023 года;

или

  • одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности;

или

  • в течение 15 дней после утраты статуса работополучателя.

В подтверждении указывается период времени, на который прогнозируется доход (конкретные месяцы или кварталы, или год, когда доход не достигнет 620 евро в месяц или 1860 евро в квартал).

Если такое подтверждение не представлено, Агентство государственного социального страхования рассчитает минимальные взносы, подлежащие уплате.