Служба государственных доходов информирует о внесенных в декабре 2024 года изменениях в нормативных актах по администрированию налогов, а также дает краткое разъяснение к каждой поправке.

Наименование нормативного акта

Комментарий/пояснение

Дата принятия

Дата вступления в силу

Изменения в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)

Наиболее существенные изменения в законе:

  • установлены прогрессивные ставки двухступенчатого подоходного налога с населения (ПНН) – 25,5% (для годовых доходов до 105 300 EUR) и 33% (для годовых доходов свыше 105 300 EUR);
  • введена дополнительная ставка (3%) на доходы свыше 200 000 EUR в год, применяемая, если общий годовой объем доходов физического лица превышает 200 000 EUR. Дополнительную ставку 3% исчисляет и уплачивает сам человек — получатель дохода — в декларации о годовых доходах от части годовых доходов, превышающей 200 000 EUR;
  • к доходам от прироста капитала и капитала применяется ставка 25,5%;
  • установлен фиксированный необлагаемый минимум и отменен дифференцированный (прогнозируемый) необлагаемый минимум. В год необлагаемый минимум независимо от размера доходов составляет 510 EUR в месяц; 550 EUR в месяц – в 2026 году; 570 EUR в месяц – в 2027 году;
  • увеличен необлагаемый минимум пенсионера с 500 EUR в месяц до 1000 EUR в месяц (12 000 EUR в год). Работающий пенсионер в течение года может применять необлагаемый минимум пенсионера раздельно – 500 EUR к выплачивающему пенсию лицу и 500 EUR в другом месте получения доходов (по месту работы по найму);
  • до 31 декабря 2027 года продлен период времени, в течение которого получатели авторского вознаграждения могут не регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц;
  • увеличен необлагаемый налогом размер до 500 EUR на выплаченное работодателем пособие на похороны и пособие по рождению ребенка на каждого родившегося при одних родах ребенка, а подарки работодателя – от 15 EUR до 100 EUR в год;
  • установлен единый лимит размера освобождения – 1500 EUR в год – для всех полученных на конкурсах и соревнованиях имущественных и денежных призов независимо от того, получен ли приз за участие в международных конкурсах/соревнованиях или нет. Освобождение сохранено для денежной премии, выплаченной лауреатам наград Балтийской Ассамблеи, премии Кабинета министров (КМ) и денежных наград КМ за выдающиеся достижения в спорте;
  • в закон о ПНН внесены и другие поправки.

04.12.2024.

11.12.2024.

Изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)

Поправки в закон внесены, чтобы обеспечить дальнейшее применение пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 12% к конкретным поставкам продовольственных продуктов. Таким образом, исключен пункт 30 Переходных положений закона. Указанный пункт предусматривал, что только до 31 декабря 2024 года пониженная ставка НДС в размере 12% применяется к поставкам таких пищевых продуктов, которые являются упомянутыми в приложении к закону свежими фруктами, ягодами и овощами, в том числе мытыми, очищенными, резаными и фасованными, но не обработанными термически или каким-либо иным образом (например, замороженными, солеными, сушеными).

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "О государственном социальном страховании"

Начиная с 2025 года увеличен максимальный размер объекта взносов на государственное социальное страхование и к 2027 году он установлен в размере 105 300 EUR. До 31 декабря 2027 года продлен переходный период, когда получатель авторского вознаграждения имеет возможность не регистрироваться в качестве самозанятого лица и налоги (как ПНН, так и обязательные взносы государственного социального страхования) с вознаграждения автора уплачивать через выплачивающего доход лица с применением ставки 25%.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры"

1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения:

  • установлена пошлина на азартные игры за перерегистрацию лицензии на организацию азартных игр – игры на игровых автоматах, бинго, рулетки (цилиндрической игры), карточной игры, игры в кости, тотализатора, пари и игры на удачу по телефону – в размере 45 000 EUR;
  • установлена ставка налога на лотереи — 15%.

С 1 января 2027 года вступают в силу следующие изменения — установлены ставки налога на азартные игры — 40 440 EUR для рулетки и игры в карты и кости, 7440 EUR для автоматов для азартных игр, 18% от игры на удачу по телефону и от доходов от организации тотализатора и пари, 12% доходов от организации бинго и 15% доходов от организации азартных игр, организуемых с использованием телекоммуникаций.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "О налоге с микропредприятий"

С 1 января 2025 года физическое лицо имеет право повторно зарегистрироваться в качестве плательщика налога с микропредприятий (НМП) и в том же году (в котором оно прекратило хозяйственную деятельность и уплату НМП) и в следующем году, если в перерыве оно не осуществляло хозяйственную деятельность в другом режиме уплаты налогов. Плательщик НМП автоматически утратит право платить НМП со следующего года в следующих случаях:

  • нет оборота 2 года подряд;
  • нет оборота 3 года подряд (включая год регистрации), если зарегистрирован в качестве плательщика НМП, начиная со 2-го квартала года.

С 1 января 2026 года, если микропредприятие – физическое лицо – утратит статус плательщика НМП из-за того, что у него 2 года не было оборота, СГД автоматически примет решение исключить его и из регистра налогоплательщиков в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица. СГД автоматически примет решение об утрате статуса плательщика НМП и исключении микропредприятия из регистра налогоплательщиков в течение 5 рабочих дней после срока представления декларации по налогу с микропредприятий за 4-й квартал и одновременно опубликует информацию на интернет-сайте СГД. Если физическое лицо прогнозирует, что хозяйственную деятельность будет осуществлять нерегулярно, оно имеет право выбрать регистрацию в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и подать заявку на получение статуса плательщика НМП на терминированный период времени — один или несколько кварталов в рамках года.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "О налогах и пошлинах"

Поправки в закон внесены для уменьшения теневой экономики в сделках в сфере строительства, таксомоторной отрасли и денежном обороте. Для содействия использованию безналичных расчетов в розничной торговле, а также в оказании услуг установлено, что в случаях, если по юридическому адресу налогоплательщика, или его структурному подразделению, или в торговом автомате, адрес места установки которого не совпадает с юридическим адресом или адресом структурного подразделения, оборот предыдущего года превышает 50 000 EUR, то по этому юридическому адресу, структурному подразделению и торговому автомату (то есть в том месте, в отношении которого выполняется этот критерий оборота) налогоплательщик обеспечивает возможность своим клиентам рассчитываться также безналичными деньгами. Следовательно, налогоплательщик должен оценивать оборот отдельно — по его юридическому адресу, в структурном подразделении и торговом автомате. Чтобы уменьшить оборот наличных, кредитным учреждениям установлена обязанность один раз в год информировать СГД о клиентах, которые в течение года внесли на свои счета в банкоматах 7000 и более евро наличных. Впредь электронную систему учета рабочего времени придется вводить и на более мелких строительных площадках — таких, где общая сумма закупки составляет от 170 тысяч евро. В закон внесены и другие поправки.

04.12.2024

01.01.2025.

Изменения в Законе "О налоге на природные ресурсы"

В связи с тем, что в 2023 году было создано Министерство климата и энергетики, которое, частично переняв функции Министерства охраны окружающей среды и регионального развития, внесло в закон редакционные поправки, заменив слова "Министерство охраны среды и регионального развития" словами "Министерство климата и энергетики". Повышена ставка налога на природные ресурсы (НПР) на каменный уголь, кокс и лигнит (бурый уголь). Дополнено приложение 9 к Закону, устанавливающее, что в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года применяется следующая ставка налога:

  • для каменного угля, кокса и лигнита (бурого угля) с указанной в сопроводительных документах теплотворностью (GJ/t) – 0,9 EUR за GJ/t;
  • для каменного угля, кокса и лигнита (бурого угля), если в сопроводительных документах не указана теплотворность, – 25,2 EUR за тонну.

С 1 января 2027 года применяется следующая ставка налога:

  • для каменного угля, кокса и лигнита (бурого угля) с указанной в сопроводительных документах теплотворностью (GJ/t) – 1 EUR за GJ/t;
  • для каменного угля, кокса и лигнита (бурого угля), если в сопроводительных документах не указана теплотворность, – 28 EUR за тонну.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "Об акцизном налоге"

Поправками постепенно повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, алкогольные напитки, используемую в электронных курительных устройствах жидкость, составные части ее подготовки и заменители табака, безалкогольные напитки с содержанием сахара с 8 граммов (включительно) до 100 миллилитров и энергетических напитков, нефтепродукты, а также природный газ.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий"

Изменениями в законе установлен срок уплаты налога на эксплуатацию транспортного средства (TEN), то есть 31 января года, следующего за календарным годом.

31 января года, следующего за календарным годом, будет конечным сроком, когда за период таксации должна быть уплачена TEN. Таким образом, TEN придется уплачивать в государственный бюджет за текущий календарный год в случаях, установленных всеми пунктами статьи 5 Закона, а если регистрационные действия транспортного средства или государственный технический осмотр не проводились, то не позднее 31 января календарного года, следующего за календарным годом, и за предыдущие календарные годы, за которые TEN не уплачивался. Поправки предусматривают обязанность государственного акционерного общества "Дирекция безопасности дорожного движения" (ДБДД) направлять информационное уведомление, которым будет превентивно информировать плательщиков TEN об обязанности оплаты TEN. ДБДД направит информационное уведомление о сроке оплаты TEN начиная с 2026 года за 2025 год.

В законе проиндексированы ставки TEN и налога легковые транспортные средства предприятий (НЛТП) с учетом темпа роста инфляции с 2021 года и что является компенсирующим механизмом снижения доходов госбюджета от изменения налогов на рабочую силу. Учитывая, что при определенных действиях с транспортным средством, например при регистрации, снятии с учета транспортного средства или сдаче номерных знаков и т.д., TEN платит за конкретное количество месяцев, то ставки TEN округляются таким образом, чтобы при делении годовой ставки TEN на 12 составлялось число не более двух цифр после запятой. Эти изменения вступают в силу 1 января 2025 года. Индексированные ставки НЛТ вступают в силу 1 января 2027 года.

04.12.2024.

01.01.2025.

Закон "О взносе солидарности"

Закон применяется в отношении исчисления, декларирования и рассрочки взноса солидарности за платежные периоды, начинающиеся в 2025, 2026 и 2027 годах.

Взнос уплачивают зарегистрированные в Латвии кредитные учреждения, филиалы кредитных учреждений других стран-участниц или иностранных государств в Латвии. Закон устанавливает взнос солидарности и порядок его исчисления, декларирования и уплаты, а также вопросы, связанные с администрированием взноса солидарности.

04.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Законе о НДС

Статья 59 Закона изложена в новой редакции, устанавливающей, что внутренний плательщик НДС вправе не регистрироваться в реестре плательщиков НДС СГД, если общая стоимость совершенных им в календарном году на внутренней территории поставок товаров и оказанных услуг без НДС не превысила порог в 50 000 EUR. Порог регистрации НДС образуют стоимость осуществленных на внутренней территории облагаемых НДС поставок товаров и оказанных услуг и стоимость отдельных не облагаемых НДС поставок товаров и оказанных услуг (сделки с недвижимостью, финансовые и страховые услуги). Статья 20 Закона дополнена частями 3 и 4 с определением места оказания услуги:

  • если посещение мероприятия культурного, художественного, спортивного, научного, образовательного, развлекательного или иного подобного характера является виртуальным, то местом оказания услуги является местонахождение получателя услуги;
  • если услуга, связанная с мероприятиями культурного, художественного, спортивного, научного, образовательного, развлекательного или другого подобного характера, оказана лицу, не являющемуся плательщиком НДС и связанному с действиями, потоковыми или иным образом совершенными в виртуальном доступе, то местом оказания услуги является место проживания, декларированное место жительства этого лица, а при отсутствии такового - постоянное место содержания.

В части 2 статьи 30 Закона исключены слова "услуги электронной связи, вещания и оказанной в электронной форме услуги" с определением места оказания услуг электронной связи, вещания и оказанной в электронной форме услуги по общим правилам НДС. Часть 10 статьи 34 Закона изложена в новой редакции и статья дополнена частями 101 и 102, определяя, каким образом исчисляется стоимость облагаемой НДС сделки незарегистрированного плательщика НДС или плательщика НДС другой страны-участницы до момента регистрации, указывая, что начисленная сумма НДС включается в стоимость сделки.

В закон внесены и другие поправки.

12.12.2024.

01.01.2025.

Закон "О Конвенции между Латвийской Республикой и Княжеством Андоррой о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал, злонамеренного уклонения от уплаты налогов и неуплаты налогов и ее протоколе"

Закон утверждает конвенцию Латвии и Андорры об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал, злонамеренного уклонения от уплаты налогов и неуплаты налогов и ее протокол.

28.11.2024.

26.12.2024.

Изменения в Правилах КМ №487 "Правила поддержки коммерсантов отрасли общественного питания, пострадавших от кризиса COVID-19"

Изменения внесены в подпункт 4.3 правил с уточнением критерия получения поддержки – коммерсант, имел право претендовать и получил поддержку, не превышающую 2 300 000 EUR, согласно сообщению Европейской комиссии от 19 марта 2020 года "Временное регулирование мер государственной поддержки, которыми поддерживается экономика в нынешней ситуации вспышки COVID-19", а его убытки, возникшие из-за ограничений хозяйственной деятельности, превышают полученную сумму поддержки. Для подачи заявки на поддержку коммерсант в течение 4 месяцев со дня вступления в силу настоящих правил подает в СГД соответствующее заявление в электронной форме с использованием системы электронного декларирования СГД.

03.12.2024.

11.12.2024.

Изменения в Правилах КМ №1032 "Правила о классификации доходов бюджетов"

Изменениями уточнен подпункт 3.1.1.2 правил, устанавливающий, что классификацию доходов бюджетов образуют также поступления от подоходного налога с юридических лиц и взносов солидарности подгруппа 1.2. В новой редакции изложено приложение к правилам.

17.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Правилах КМ №661 "Порядок уплаты налогов, пошлин, других установленных государством платежей и связанных с ними платежей и направления их на покрытие обязательств"

Поправки внесены для того, чтобы сбалансировать продление срока зачисления таможенных платежей на единый налоговый счет. Перечень приоритетов правил дополнен новыми объектами, облагаемыми НПР – текстильными изделиями, одноразовыми пластмассосодержащими изделиями и пластикосодержащими орудиями лова, непереработанной и неперерабатываемой пластиковой упаковкой. Приложение к правилам изложено в новой редакции.

17.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Правилах КМ №276 "Порядок представления Службе государственных доходов информации об обороте и остатке счетов физического лица"

Поправками кредитному учреждению и исполнителю платежных услуг установлена обязанность представлять в СГД информацию о клиентах, общая сумма зачисленных на платежный счет в предыдущем году наличных денег в рамках одного кредитного учреждения или исполнителя платежных услуг составляет 7000 EUR или более.

17.12.2024.

01.01.2025.

Правила КМ №857 "Правила о государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в 2025 году

Размер государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце составляет 0,36 EUR. Пошлину за отчетный месяц работодатель уплачивает на единый налоговый счет не позднее, чем до 23 числа следующего месяца.

17.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в Правилах КМ №17 "Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость"

Поправки внесены, чтобы обеспечить надлежащее правовое регулирование в сфере НДС, установить новые не облагаемые НДС медицинские услуги, актуализировать форму заявления о регистрации в регистре плательщиков НДС СГД.

Пунктом 11 части 1 статьи 52 Закона о НДС установлено, что НДС не облагается оказанные дошкольными образовательными учреждениями услуги по содержанию детей и дошкольному образованию.

Правила дополнены новым пунктом 222, которым установлено, что при применении пункта 11 части 1 статьи 52 Закона о НДС услуги питания не облагаются налогом, если их оказывает само дошкольное учреждение своим работникам.

В Законе о НДС (поправки, принятые Сеймом 7 декабря 2023 года и вступившие в силу 1 января 2024 года) установлено регулирование, не предусматривающее возрастного ограничения для лиц, занимающихся спортом (занятиями спортом), и детских лагерей, плата за которые не облагается НДС.

В новой редакции выражены приложения 1, 2 и 3.

17.12.2024.

01.01.2025.

Изменения в правилах КМ №760 "Порядок, в котором бюро кредитной информации или физическое лицо запрашивает, а Служба государственных доходов предоставляет информацию о доходах физического лица"

Изменения внесены в целях расширения объема информации, предоставляемой в бюро кредитных историй о доходах физических лиц, в том числе находящихся на их иждивении, устранения технических ошибок в технических решениях информационных систем, а также пересмотра размера лицензионного сбора, установленного для бюро кредитной информации.

18.12.2024.

01.01.2025.