Служба государственных доходов информирует о поправках в нормативных актах в администрировании налогов за июнь 2023 года, а также дает краткое пояснение о каждой поправке.

Наименование нормативного акта

Комментарий/пояснение

Дата принятия

Дата вступления в силу

Изменения в Законе "О налоге на природные ресурсы"

Закон дополнен нормами, относящимися к применению налога на природные ресурсы на панели фотоэлементов, инверторы и аккумуляторы электрических батарей для накопления произведенного тока (далее – панели фотоэлементов). Приложение 6 к Закону "Ставки налога за вредные для среды товары" дополнено новой категорией товаров "Панели фотоэлементов и инверторы". Ставка налога на природные ресурсы за панели фотоэлементов составляет 3 EUR за 1 кг. Освобождение от уплаты налога на природные ресурсы за панели фотоэлементов применяется при выполнении одного из следующих условий:

  • в договор поставки включаются гарантии, что отходы фотоэлементов будут отправлены поставщику, и плательщик налога зарегистрировался в Государственной службе среды (ГСС);
  • приняты меры и покрываются расходы, связанные с хозяйственным использованием отходов фотоэлементов, и плательщик налога зарегистрировался в ГСС (использование панелей фотоэлементов в солнечных электростанциях мощностью не менее одного мегаватта);
  • обеспечивается отдельный учет фотоэлементов, сбор и переработка отходов, и плательщик налога участвует в системе хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров.

Требования закона в связи с отдельным учетом и хозяйственным использованием панелей фотоэлементов применяются с 1 января 2023 года.

01.06.2023.

09.06.2023.

Изменения в Законе "О налогах и пошлинах"

С поправками установлено, что в СГД четыре вида различных проверок будут заменены одной – налоговым контролем. Одновременно, как и до сих пор, в случае серьезной и злонамеренной неуплаты налогов СГД будет проводить также налоговый аудит, что является всеобъемлющей проверкой предпринимателя. В свою очередь, в случае обнаружения и неисправленных несоответствий в результате налогового контроля, СГД информирует предпринимателя о платеже, подлежащем уплате в результате налогового контроля, и подлежащий уплате платеж оформляется в виде счета-фактуры налогового контроля, в который включаются неуплаченный налог и просроченный платеж за время с момента, когда налог должен был быть уплачен. Для обоих видов проверок СГД – налогового контроля и аудита – установлено существенное нововведение – возможность заключения договора о добровольной уплате налога на ранней стадии проверки и снижение штрафов за просрочку до 85%, а также уменьшения или полной отмены штрафов.

Также введен принцип, который предусматривает, что чем раньше будет достигнуто соглашение, тем больше будет снижение этих платежей. Невозможно отменить или уменьшить лишь штраф, применяемый в рамках налогового контроля за манипуляции с контрольно-кассовой техникой. Проверки, начатые до 30 июня текущего года, будут завершены в соответствии с ранее действовавшим правовым регулированием.

В закон внесены и другие изменения.

08.06.2023.

30.06.2023.

Изменения в Законе "О налогах и пошлинах"

С поправками была исключена статья 7.1, определяющая Программу глубокого сотрудничества. Налогоплательщик имеет право в системе электронного декларирования СГД получить информацию о показателях, характеризующих выполнение индивидуальных налоговых обязательств, которые использовала СГД при определении общей оценки рейтинга налогоплательщика. Установлено для каких субъектов применяется общая оценка рейтинга налогоплательщиков и какие показатели учитываются при определении рейтинга налогоплательщиков. Упомянутые нормы применяются начиная с 1 января 2024 года. В закон внесены также другие изменения и дополнения.

08.06.2023.

04.07.2023.

Изменения в Законе "О подоходном налоге с населения"

С изменениями до конца 2024 года продлен период, в котором подоходным налогом с населения (ПНН) не облагается полученная от государства поддержка сельскому хозяйству и поддержка Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села, и в которой не оценивается критерии в отношении продавца сельскохозяйственной земли для определения того, может ли доход от отчуждения земли не облагаться налогом.

15.06.2023.

23.06.2023.

Изменения в Законе "О подоходном налоге с населения"

С 1 сентября 2023 года плата за обучение, уплачиваемая работодателем – медицинским учреждением за обучение работника в резидентуре, налогом с заработной платы не облагается. ПНН не облагаются стипендии, которые из средств лечебного учреждения выплачиваются обучающемуся лицу, которое осваивает программу медицинского образования, и плату за обучение, уплачиваемую работодателем  – лечебным учреждением за обучение работника в резидентуре, если работник одновременно не получает также стипендию от работодателя и по меньшей мере три года после окончания обучения резидентуры находится в трудовых правовых отношениях с этим работодателем – лечебным учреждением.

Условие о периоде занятости трех лет не применяется, если работник или работодатель по объективным обстоятельствам не могут сохранить трудовые правовые отношения, в том числе по состоянию здоровья работника, что подтверждается заключением врача, или в случае ликвидации работодателя. Если трудовые правовые отношения с лечебным учреждением прекращаются ранее чем через три года или работник отчисляется из резидентуры, не закончив ее, работник обязан представить декларацию о годовых доходах и задекларировать покрытую работодателем – лечебным учреждением – плату за обучение в резидентуре как облагаемый ПНН доход.

15.06.2023.

12.07.2023.

Изменения в Законе "О таможне"

Внесены изменения в название статьи 6.1 закона, и она дополнена частями 3 и 4, определяющими, в каких случаях водитель транспортного средства является представителем перевозчика в правовых отношениях, возникающих в связи с перевозкой в ​​связи с уведомлением о решениях таможенного органа. Закон дополнен статьей 8, устанавливая, что СГД, согласно пунктам 1 и 2 статьи 88 Регламента № 2015/2446, не уведомляет о таможенной задолженности, возникшей во время процедуры транзита, если сумма таможенной задолженности за товары, включенные в одну транзитную декларацию, составляет менее 50 евро. Закон дополнен статьей 23.4 "Обращение с отходами, содержащими масло- или спиртосодержащую продукцию и другие побочные продукты, образующимися при хранении и нормальной переработке товаров, поступающих из-за пределов Союза" и статьей 23.5 "Допустимые массовые различия между неупакованными товарами, находящимися под таможенным контролем, и транспортной упаковкой неупакованных товаров", и статьей 25.1 "Профессионально-квалификационные документы". В закон внесены и другие редакционные изменения и дополнения.

15.06.2023.

12.07.2023.

Правила КМ №262 "Порядок предоставления коммерсантами информации о ценах на розничную торговлю нефтепродуктами"

Правила определяют порядок, в котором коммерсанты, которым выданы специальные разрешения (лицензии) на розничную реализацию нефтепродуктов, предоставляют информацию о розничных ценах на нефтепродукты. Для коммерсантов, отвечающих требованиям пункта 3 настоящих правил, СГД предоставляет в Управление государственного строительного контроля следующую информацию за предыдущий календарный год:

  • компания коммерсанта;
  • регистрационный код налогоплательщика;
  • объем реализуемых в розницу нефтепродуктов по видам нефтепродуктов – бензины, дизельное топливо и сжиженный нефтяной газ.

Силу утратили Правила КМ №248 "Порядок предоставления торговцами информации о розничных ценах на топливо".

01.06.2023.

03.06.2023.

Изменения в Правилах КМ №106 "Правила об образцах бланков обществ капитала специальных экономических зон и свободных портов и отчетов самоуправлений и порядке их заполнения и представления"

Общества капитала будут заполнять и подавать отчет в системе электронного декларирования СГД по образцу формы в Приложении 1 к упомянутым правилам, предоставляя информацию за 2023 отчетный год и последующие годы.

Поправки разработаны для того, чтобы процентная сумма прямого налогового вычета могла включаться в формы отчетности обществ капитала особых экономических зон и свободных портов в соответствии с принятыми поправками в Законе "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах" (вступили в силу 5 марта 2022 года). Определено внесение в форму отчета новых строк, в которых будут указаны максимальные интенсивности прямых налоговых вычетов для компаний малого, среднего и крупного капитала, а также для крупных инвестиционных проектов.

20.06.2023.

27.06.2023.

Правила КМ №333 "Список стран и территорий низкого налогообложения или безналоговых стран и территорий"

Правила определяют страны и территории низкого налогообложения или безналоговые страны и территории. Определено, что список этих стран и территорий публикуется в официальном издании "Latvijas Vēstnesis".

Утрачивают силу Правила КМ №819 "Правила о странах и территориях низкого налогообложения или безналоговых странах и территориях"

27.06.2023.

01.07.2023.

Правила КМ №330 "Правила о включаемой в декларацию периода таксации пошлины за финансовую стабильность информации"

Правила определяют сведения, подлежащие включению в декларацию налогового периода по пошлине за финансовую устойчивость. Суммы в декларации указываются только в евро (сумма до 49 центов откидывается, а сумма от 50 центов округляется до целого евро). Налогоплательщик подает декларацию в системе электронного декларирования СГД. Декларация должна быть представлена ​​в виде структурированного документа, который содержит две строки – рассчитанные суммы пошлины: "Доплата пошлины" и "Переплата пошлины" и приложение, содержащее информацию, указанную в данных правилах. Декларация заполняется при расчете пошлины, начиная с 1 января 2023 года.

27.06.2023.

30.06.2023.