Обзор нормативных актов в администрировании налогов за январь 2024 года

Наименование нормативного акта

Комментарий/пояснение

Дата принятия

Дата вступления в силу

Изменения в Законе об обороте табачных изделий, растительных курительных продуктов, электронных курительных устройств и жидкостей к ним

Поправки внесены для определения регулирования поступающих на латвийский рынок продуктов-заменителей табака. Таким образом, наименование Закона дополнено словами "заменитель табака" и закон дополнен новым термином продукт заменитель табака, который содержит или не содержит никотин (за исключением лечебных средств, табачных изделий, растительных курительных продуктов, электронных курительных устройств и емкостей для их заполнения) и который предусмотрено использовать в подобных или аналогичных целях, как табачные изделия, растительные курительные продукты, бездымные табачные изделия, электронные курительные устройства и емкости для их заполнения независимо от содержания никотина в этих продуктах и вида их использования. Установлены ограничения на курение табачных изделий, растительных курительных продуктов, электронных курительных приборов и емкостей для их заполнения, употребление заменителей табака и бездымных табачных изделий, а также хранение и передачу указанных продуктов совершеннолетним лицам в возрасте до 20 лет. Внесены уточнения и дополнения в несколько используемых в Законе терминов.

11.01.2024.

08.02.2024.

Изменения в Правилах Кабинета министров (КМ) №1507 "Порядок возврата налога на добавленную стоимость зарегистрированному плательщику налога третьей страны или третьей территории"

Поправки внесены для уточнения права зарегистрированного плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) третьей страны или третьей территории, не осуществляющего хозяйственную деятельность в Европейском союзе (ЕС), на получение возврата НДС за полученные на внутренней территории связанные с недвижимостью услуги, если они используются для сделок, в которых за уплату НДС несет ответственность получатель услуг согласно установленному Законом о налоге на добавленную стоимость, и сделок в рамках отдельных особых режимов НДС. В соответствии с изменениями зарегистрированный плательщик НДС третьей страны или третьей территории имеет право:

• получить возврат НДС за полученные на территории Латвии услуги, связанные с недвижимостью, если они используются для сделок, в которых за уплату НДС несет ответственность получатель услуг, если он является зарегистрированным плательщиком НДС страны-участницы возврата согласно установленному частью 2 статьи 89 Закона о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС);
• получить возврат НДС за приобретенные на территории Латвии товары и полученные услуги (в том числе услуги, связанные с недвижимостью), если они предоставлены зарегистрированными плательщиками НДС страны-участницы возврата, и товары и услуги использованы для обеспечения сделок, совершаемых в рамках установленного статьей 140² Закона о НДС особого налогового режима, или внесоюзного режима OSS;
• получить возврат НДС за приобретенные на территории Латвии товары и полученные услуги (в том числе услуги, связанные с недвижимостью), оказанные зарегистрированными плательщиками НДС страны-участницы возврата, если товары и услуги использованы обеспечения сделок, совершаемых в рамках установленного статьей 140⁴ Закона о НДС особого режима налога, или режима IOSS.

09.01.2024.

11.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №1514 "Порядок подачи зарегистрированным плательщиком налога заявления о получении возврата налога на добавленную стоимость в другой стране-участнице Европейского союза и порядок возврата налога на добавленную стоимость зарегистрированному плательщику налога другой страны-участницы Европейского союза"

Поправки внесены для уточнения права зарегистрированного плательщика НДС другой страны - участницы ЕС, не осуществляющего регистрируемую хозяйственную деятельность на внутренней территории, на получение возврата НДС за полученные на внутренней территории связанные с недвижимостью услуги, если они используются для сделок, в которых за уплату НДС несет ответственность получатель услуг согласно установленному Законом о НДС, возврата НДС за товары и услуги, если они используются для сделок в рамках отдельных особых режимов НДС. В соответствии с изменениями зарегистрированному плательщику НДС другой страны - участницы ЕС установлено право:

• получить возврат НДС за полученные на территории Латвии услуги, связанные с недвижимостью, и использовать их для сделок, в которых за уплату НДС несет ответственность получатель услуг, если он является зарегистрированным плательщиком НДС страны-участницы возврата согласно установленному частью 2 статьи 88 Закона о НДС;
• получить возврат НДС за приобретенные на территории Латвии товары и полученные услуги (в том числе услуги, связанные с недвижимостью), если они предоставлены зарегистрированными плательщиками НДС страны-участницы возврата, и товары и услуги использованы для обеспечения сделок, совершаемых в рамках установленного статьей 140³ Закона о НДС особого налогового режима, или внесоюзного режима OSS;
• получить возврат НДС за приобретенные на территории Латвии товары и полученные услуги (в том числе услуги, связанные с недвижимостью), оказанные зарегистрированными плательщиками НДС страны-участницы возврата, если товары и услуги использованы обеспечения сделок, совершаемых в рамках установленного статьей 140⁴ Закона о НДС особого режима налога, или режима IOSS.

09.01.2024.

11.01.2024.

Правила КМ №7 "Правила системы электронного декларирования Службы государственных доходов"

Правила устанавливают:

• Включаемую в систему электронного декларирования СГД (СЭД) информацию, ее объем, правила обработки и сроки хранения, а также условия и порядок хранения, обнаружения и выдачи аудиторских записей системы;
• порядок идентификации в системе лиц, представляющих документы в электронной форме.

Утрачивают силу Правила КМ № 263 "Порядок идентификации в системе электронного декларирования Службы государственных доходов лиц, представляющих электронные документы".

09.01.2024.

11.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №662 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения"

Поскольку у осуществляющих хозяйственную деятельность лиц изменился порядок исчисления подоходного налога с населения (ПНН), поскольку к расходам на хозяйственную деятельность больше не применяется ограничение и изменен порядок предъявления обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) самостоятельно занятого лица в журнале доходов и расходов хозяйственной деятельности, изменен бланк декларации о годовых доходах D, а также приложения D3 и D3¹ к декларации, уменьшив количество заполняемых строк и упростив порядок их заполнения на 2023 год и последующие годы.

СЭД СГД будет автоматически подсчитывать ОВГСС самостоятельно занятого лица в форме D декларации о годовых доходах, а в приложениях D3 и D3¹ к декларации о годовых доходах будет автоматически рассчитываться облагаемый ПНН доход. Для облегчения расчета и декларирования ПНН населению, имевшему сделки с виртуальной валютой и другими капитальными активами, поскольку убытки, возникшие от отчуждения виртуальной валюты, могут быть покрыты только положительным ростом капитала, возникшим при отчуждении виртуальной валюты, с 2024 года бланки декларации о доходе от роста капитала и уточнения годового дохода от роста капитала дополнены новыми разделами. В дальнейшем сделки с виртуальной валютой должны декларироваться отдельно от остальных сделок, и СЭД СГД при заполнении декларации о доходе от прироста капитала или декларации уточнения годового дохода от прироста капитала будет обеспечивать автоматический расчет ПНН.

09.01.2024.

11.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №194 "Порядок применения пониженной ставки акцизного налога к обозначенному (маркированному) дизельному топливу (газойлю), используемому для производства сельскохозяйственной продукции, обработки сельскохозяйственной земли и обработки лесной или болотной земли, на которой культивируется клюква или черника, а также обработки земли под рыбными прудами"

Поправками уточнен порядок предоставления фермерам маркированного дизельного топлива со сниженной ставкой акциза. В правилах понятие "единый платеж за площадь" заменено понятиями "основная поддержка доходов, способствующая долгосрочности" и "платеж мелким фермерам". Правила дополнены пунктом 31⁵ , предусматривающим в 2024/2025 хозяйственном году облегчение оценки критерия минимальных доходов. В новой редакции изложен подпункт 25.1, заменив фискальный маркер "Solvent Yellow 124" фискальным маркером "Accutracetm Plus" и установив, что содержание бутоксибензола добавляемого химического вещества составляет не менее 9,5 грамма и не более 14,0 грамма на 1000 литров маркируемого горючего. В новой редакции изложены приложения 1 и 3. В правила внесены и другие поправки.

09.01.2024.

11.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №173 "Правила о применении пониженной ставки акцизного налога к используемому в рыболовстве дизельному топливу"

В новой редакции изложен подпункт 12.1, заменив фискальный маркер "Solvent Yellow 124" фискальным маркером "Accutracetm Plus" и одновременно определив, что содержание бутоксибензола добавляемого химического вещества составляет не менее 9,5 грамма и не более 14,0 грамма на 1000 литров маркируемого горючего. Уточнен порядок расчета незаконно полученной поддержки коммерческой деятельности, а также оговаривается процессуальный порядок ее возврата. Правила дополнены пунктом 11¹, в котором определено, что днем предоставления поддержки считается день принятия Службой поддержки села решения. В правила внесены и другие поправки.

09.01.2024.

11.01.2024.

Правила КМ №29 "Правила о размере находящихся в государственной собственности нефтепродуктов, размере платы за услугу и порядке ее исчисления, уплаты и администрирования"

Правила устанавливают:

• размер гарантийных запасов;
• размер платы за услугу по гарантийным запасам и порядок ее исчисления, уплаты и администрирования, а также порядок реализации управляющим принудительного исполнения платы за услугу по гарантийным запасам;
• размер пени, порядок ее уплаты и администрирования;
• порядок администрирования фонда накопления гарантийных резервов и покрытия расходов управляющего;
• учреждение, в подчинении которого находится управляющий, и его форма в отношении выполнения задач, упомянутых в части 2 статьи 72 Закона об энергетике.

Правила применяются с 1 января 2024 года.

09.01.2024.

10.01.2024.

Правила КМ №39 "Порядок получения и предоставления Службой государственных доходов информации о трансграничных платежах и получателях платежей"

Правила предусматривают:

• идентификационные данные юридических и физических лиц и данные о трансграничных платежах, которые необходимо предоставить в СГД;
• порядок расчета поставщиком платежных услуг количества трансграничных платежей;
• порядок, в соответствии с которым поставщик платежных услуг получает, проверяет и предоставляет информацию СГД;
• порядок обработки СГД информации, представленной в централизованной информационной системе электронных платежей.

16.01.2024.

19.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №404 "Порядок исчисления и уплаты налога на природные ресурсы, выдачи разрешения на пользование природными ресурсами и проведения аудита систем управления"

Приложение 1 Правил объединено с Приложением 6, в связи с чем Приложение 6 исключено. Изменения в Приложении 1 отражают информацию, которую Государственная служба экологии (ГСЭ) может использовать для проверки соответствия информации, представляемой в СГД, записям и расчетам, проверяемым ГСЭ. Пояснения к правилам в сносках приложения 1 дополнены требованием об указании в отчете наряду с объектом налога на природные ресурсы (НРТ) и кода объекта налога. Коды объектов НПР предназначены для создания таким образом, чтобы обеспечить удобную обработку данных отчета в СГД и ГСЭ, а также предоставить налогоплательщикам возможность автоматического переноса данных отчета, созданных в учетной программе, в СЭД СГД. Предполагается, что для каждого объекта НПР будут созданы коды, а информация о них будет опубликована как на сайтах СГД, так и ГСЭ, поэтому правила дополнены новыми пунктами 5¹ и 103. Приложение 7 Правил изложено в новой редакции – таблица дополнена подпунктами 7.4.1. и 7.4.2, где указаны новые объекты НПР – фотоэлектрические панели и инверторы.

Пункты 92.1 и 92.4 Правил изменены, поскольку отчеты больше не представляются в бумажном виде.

16.01.2024.

19.01.2024.