У зарегистрированного плательщику налога, у которого период таксации составляет один календарный квартал, при совершении сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС), в определенных случаях период таксации для представления декларации НДС может измениться на один календарный месяц. Как действовать в таких случаях? Пояснение представлено в методическом материале Службы государственных доходов (СГД) "Об отдельных вопросах в заполнении деклараций НДС в Системе электронного декларирования".

Когда меняется период таксации с квартала на ежемесячную декларацию?

Период таксации с квартала на месяц меняется, если выполняется, по меньшей мере, один критерий:

  • стоимость облагаемых налогом сделок в году таксации превышает 40 000 евро;
  • будет произведена поставка товаров на территории Европейского союза (ЕС), к которой применяется ставка в размере 0% согласно части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС);
  • будет произведена поставка товаров на территории ЕС при участии в поставке товаров, упомянутых в части 4 статьи 16 Закона о НДС;
  • будут оказаны услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона о НДС и местом оказания которых является другая страна-участница;
  • будет произведена поставка товаров на склад в другой стране-участнице согласно статье 81 Закона о НДС.

Декларация НДС в случае изменения периода таксации

Если период таксации должен быть изменен с квартала на месяц, зарегистрированный плательщик налога подает декларацию НДС в соответствующий месяц, в котором осуществляются вышеупомянутые условия. Период таксации один календарный месяц сохраняется до конца года таксации (за исключением, если будет произведена поставка товаров на склад в другой стране-участнице согласно статье 81 Закона о НДС).

Зарегистрированный плательщик налога при подаче декларации за месяц в нее также включает все сделки, произошедшие после подачи декларации НДС за последний квартал.

Когда еще должна быть представлена налоговая декларация в начале года таксации?

Декларация по НДС должна быть представлена ​​в начале налогового года, начиная с декларации за январь, если изменилась сумма операций, совершенных в течение предналогового года, то есть стоимость совершенных зарегистрированным плательщиком налога сделок в предналоговом году превышает 40 000 евро.

Пример

Значение в 40 000 EUR достигается 3 ноября 2019 года. Зарегистрированный плательщик налога в декабре должен представить декларацию НДС за ноябрь, включая в нее также сделки, которые были осуществлены с 1 октября по 2 ноября.

Период таксации меняется, но в декларации уже произведены исправления

Если стоимость облагаемых НДС операций зарегистрированного налогоплательщика, налоговый период которого составляет один календарный квартал, в предналоговом году или в налоговом году превышает 40 000 евро, что определяется после внесения исправлений в ранее представленную квартальную декларацию НДС, налоговый период для такого налогоплательщика изменяется на один календарный месяц.

Чтобы подать декларацию НДС в СЭД за тот месяц, когда была достигнута или превышена стоимость в 40 000 евро, включая в нее все сделки, произошедшие после представления декларации НДС за последний квартал, то:

  • в СЭД должно быть подано заявление СГД в свободной форме с просьбой об аннулировании ранее представленной декларации НДС за квартал;
  • необходимо дождаться подтверждающую информацию от СГД о смене периода таксации;
  • при необходимости необходимо скопировать ранее поданную декларацию НДС за период таксации и произвести необходимые исправления ошибок во всей скопированной декларации НДС и приложениях к ней или импортировать из бухгалтерской программы в СЭД все исправления декларации НДС и приложения к ней;
  • после проверки и сохранения необходимо подать в СГД декларацию НДС за первый месяц, когда изменился период таксации, включив в нее все операции, имевшие место после подачи последней квартальной декларации НДС.