На основе мнений и предложений, высказанных на заседаниях группы по координации совершенствования налоговой политики, разработана оценка текущей ситуации по налогу на природные ресурсы (НПР) и климатическим налогам и потенциальные предложения по дальнейшим действиям. Кроме того, разработана оценка ситуации, сложившейся в малых режимах, которая дает основанное на анализе данных представление о применении малых режимов в Латвии и влияющих на них факторах, а также оценка ситуации с налогом на добавленную стоимость (НДС) и даны предложения для дальнейшей дискуссии, сообщает Министерство финансов.
В оценку НПР и климатических налогов включены важнейшие показатели налога на природные ресурсы и климат, такие как налоговые поступления, их доля во внутреннем валовом продукте (ВВП), налоговые освобождения и обсуждалась дальнейшая политика климатических налогов. Проведено сравнение как налоговых ставок, так и поступлений в странах Балтии. Налоги на природные ресурсы и климат наряду с их целями – ограничение вредной для среды и климата деятельности – глобально рассматриваются также как финансовый ресурс для поддержки способствующей росту налоговой структуры и соответствующих государственных расходов.
Учитывая, что с 2027 года Латвия должна начать 2-й этап системы торговли квотами на эмиссию (ETS), то есть ввести ETS 2, оценивалось, как осуществить постепенный переход к расширению системы ETS. В оценку включена информация о потенциальном положительном влиянии обсуждаемых предложений на государственный бюджет, что способствовало бы государственной поддержке в вопросах, связанных с улучшением окружающей среды.
В оценке малых режимов проанализированы возможности применения в Латвии и влияющие на выбор такого рода режимов факторы, дан обзор количества налогоплательщиков, использующих какой-либо из доступных на данный момент малых режимов, общий объем поступлений, а также оценены актуальные на данный момент вызовы. В материале проанализированы различные формы осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, предоставленные ими возможности и также возможные необходимые решения для устранения недостатков. Также рассмотрено значение социального страхования в контексте хозяйственной деятельности и привлечение рабочей силы на краткосрочные работы.
Хотя общий вклад этих режимов в налоговые поступления невелик, они в целом влияют на значительное число жителей Латвии. Взаимодействие с одним из малых режимов уплаты налогов формирует отношение лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, к уплате налогов, в сегменте предпринимательской деятельности понимание равных условий конкуренции и в аспекте социального обеспечения формирует восприятие связи социальных взносов с получаемыми услугами и просто ощущение честности налоговой системы с теми, кто находится в равных условиях. Кроме того, в контексте теневой экономики регулярно в качестве находящихся в зоне повышенного риска упоминаются работающие в одном из этих режимов.
В целом главная дилемма малых режимов заключается в желании по возможности упростить административную нагрузку исчисления налогов и уплаты налога для лиц, осуществляющих небольшую и/или нерегулярную предпринимательскую деятельность, с ограниченными административными ресурсами. Таким образом, налоговые аспекты не способствовали бы работе в теневой экономике и желанию устранить возможность использования этих режимов для того, чтобы избежать уплаты налогов, или существенно уменьшить размер регулярно уплачиваемых налогов.
В свою очередь, в оценке НДС дано сравнение Латвии со странами Евросоюза (ЕС). Сравниваются как стандартные ставки НДС, так и пониженные ставки между странами. Оцениваются такие показатели, как поступления НДС и влияющие на него факторы, недополученные государством средства, образующиеся в результате применения пониженных ставок и освобождений, разрыв в НДС. Анализируя поступления НДС в Латвии, можно сделать вывод, что они увеличиваются, оценивая как абсолютные цифры, так и удельный вес собранного налога с ВВП. В 2023 году поступления НДС составляют 9,6% ВВП, которые по сравнению с 2022 годом увеличились на 0,3 процентного пункта. В свою очередь, если сравнивать долю поступлений НДС в ВВП Латвии с остальными странами ЕС, то в 2022 году она занимает 4-е место, опережая Литву и Эстонию, а также превышая средний показатель ЕС-27 – 7,5%.
Обобщенные в рамках этой оценки данные указывают на то, что система НДС в Латвии работает в целом хорошо, и НДС сейчас является одним из важнейших источников государственных доходов. По сравнению с остальными странами Балтии, в Латвии пониженные ставки уже сейчас применяются к широкой корзине товаров и услуг. Существующая структура ставок НДС (пониженные ставки и их целеустремленность) в целом позволяет обеспечить, что и удельный вес расходов НДС в домохозяйствах с самыми низкими доходами по сравнению с другими странами ЕС соразмерен. В оценку включена информация о потенциальном влиянии обсуждаемых предложений на государственный бюджет, что способствовало бы государственной поддержке покрытия потребностей населения в расходах.