Служба государственных доходов подготовила информационный материал "Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость" о внесении изменений в части 5, 7, 8 и 9 статьи 42 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), которые вступят в силу с 1 января 2022 года.

В Закон о НДС были внесены поправки, устанавливающие ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% для поставок книг, прессы и других средств массовой информации или публикаций в печатной или электронной форме, в том числе онлайн или путем загрузки.

Печатная продукция – это постоянно издаваемая, отредактированная, напечатанная издательством или другой издательской организацией, полученная и воспроизведенная путем печати и растиражированная публикация, брошюра, издание для слепых, картографическое издание, газета, нормативное издание, нотариальное и аналогичные публикации, в то время как электронная публикация представляет собой информацию в форме звукозаписи, видеозаписи или компьютерной записи, воспроизводимой на кассетах, дискетах, компакт-дисках и с соответствующим оборудованием и программным обеспечением.

Пониженная ставка НДС

В статье 42 Закона о НДС в частях 5, 7 и 9 внесены поправки, предусматривающие, что пониженная ставка в размере 5% будет применяться к следующим поставкам книг, прессы и других средств массовой информации, публикуемых в печатной или электронной форме:

  • для книг в печатной или электронной форме, а также для их доставки онлайн или путем загрузки, включая:
    • учебную литературу;
    • брошюры, буклеты и аналогичную печатную продукцию;
    • детские картинки, рисунки и раскраски;
    • ноты и статьи в печатном виде;
    • карты и гидрографические или аналогичные карты, включая атласы.
  • пресса и другие средства массовой информации или публикации в печатной или электронной форме, а также в интернете или путем загрузки, включая:
    • газеты;
    • журналы;
    • информационные бюллетени и другие периодические издания;
    • объявления информационных агентств для публичного распространения;
    • публикации на сайте.
  • абонентская плата за публикации на сайтах.
  • приложения к книгам, прессе и другим публикациям или публикациям в СМИ, которые:
    • добавляется без дополнительной оплаты;
    • являются неотъемлемой частью печатной и электронной публикации, т. е. вставленная информация дополняет представленную в ней информацию.

Пониженная ставка НДС не применяется

Пониженная ставка НДС в размере 5%, в соответствии с условиями частей 5, 7, 8 и 9 статьи 42 Закона о НДС, не применяется к поставке книг или публикаций в прессе или публикаций в форме печатных или электронных публикаций, если они:

  • эротического и порнографического характера;
  • полностью или в основном посвящены рекламе;
  • состоят полностью или в основном из аудиовизуального контента или музыки.

Изменения из статьи 42 Закона о НДС исключают пункт 6, поэтому для применения пониженной ставки налога в размере 5% к учебной литературе и оригинальной литературе нет необходимости получать заключение Латвийской национальной библиотеки о соответствии книги.

Представление в декларации НДС

Сделки по пониженной ставке 5% должны декларироваться идентичными другим внутренним сделкам, облагаемым по ставке 5%, т.е. поставщик товаров должен декларировать сделки в декларации НДС в графах 42.1 "Сделки с пониженной ставкой НДС в размере 5%" и 53.1 "Сделки, облагаемые пониженной ставкой НДС в размере 5%", расшифровывать в части III "Рассчитанный налог за поставленные товары и предоставленные услуги" отчета НДС 1 "Отчет о суммах налога и предналога, указанных в налоговой декларации за период таксации" (отчет НДС 1).

В свою очередь, покупатель указанных товаров должен указать внутренние операции в графе 62 декларации НДС "За товары и услуги на внутреннем рынке" (также в графе 66 "Сумма НДС, не подлежащая вычету в качестве предварительного налога", если приобретенные товары не предназначен для использования в налогооблагаемых сделках) и расшифровать в Части I "Суммы налога за приобретенные во внутренней территории товары и полученные услуги" отчета НДС 1.

Авансовые платежи, сделанные в 2021 году, например, за поставку прессы на 2022 год, облагаются НДС по ставке, действующей в 2021 году, то есть 12%.

Поправки к части 1 статьи 52 Закона о НДС были внесены путем добавления пункта 26, в котором оговаривается, что налогом не облагается услуга, за которую владелец здания или сооружения обязан выплатить компенсацию за право использования законной земли, когда здание или сооружение считается независимым объектом собственности в соответствии с нормативными актами в области гражданского права.

НДС не применяется

В связи с упомянутыми выше изменениями в части 1 статьи 52 Закона о НДС, Закон был дополнен пунктами 39 и 40 Переходных положений, согласно которым налогом не облагаются:

  • услуга, за которую причитается вознаграждение за законное право пользования землей во взаимных правовых отношениях между собственниками земли и зданий с 1 января 2022 года, независимо от статуса собственника земли;
  • услуга, за которую взимается арендная плата, которая определяется соглашением или решением суда о взаимных правовых отношениях между собственниками земли и зданий в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года в случаях, упомянутых в пунктах 1, 2, 3 и 4 части 1 статьи 14 Закона "О времени вступления в силу и порядке применения вступительной, наследственной и имущественной части новой редакции Гражданского закона Латвийской Республики 1937 года".

С 1 января 2022 года принудительная аренда земли больше не облагается налогом.