Права чиновников СГД будут расширены

С 1 января 2026 года утратит силу Закон "О Службе государственных доходов" (Закон о СГД), и вступит в силу новый Закон о Службе государственных доходов, в котором будут определены только наиболее существенные аспекты, связанные с деятельностью учреждения. В связи с этим разработаны поправки к Закону "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), чтобы перенять те права о чиновниках и работниках СГД, которые связаны с общим налоговым администрированием.

Планируется, что в дальнейшем чиновники Службы государственных доходов (СГД) будут иметь расширенные права. В пункте 1 части 1 статьи 10 Закона о СГД было установлено, что чиновники, предъявив служебное удостоверение и полномочия вышестоящего чиновника, могли посещать принадлежащие юридическим или физическим лицам или находящиеся в их пользовании территории и помещения, в которых осуществляется хозяйственная деятельность или которые связаны с получением доходов другого юридического или физического лица, осуществлять в них мероприятия налогового контроля, физический осмотр товаров, изымать образцы товаров для проведения экспертизы, а также свободно посещать учреждения государственного управления и самоуправлений. Перенимая эти нормы, пунктом 1 части 1 статьи 17 Закона о НП предусматривается, что чиновникам больше не придется предъявлять служебные удостоверения и полномочия вышестоящего чиновника, так как в новый закон будет включена норма устанавливать компетенцию и полномочия чиновников в положении о СГД. Таким образом, посещать места осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика смогут только чиновники, которым установлено такое право в положении о СГД. Кроме того, в дальнейшем чиновники смогут проверять транспортные средства, переняв таким образом норму пункта 1 статьи 16⁴ Закона о СГД.

Уточняется пункт 6 части 1 статьи 15 Закона о НП, устанавливающий, что налогоплательщики обязаны разрешить налоговой администрации в установленном законом порядке посещать принадлежащие или находящиеся в их пользовании территории, транспортные средства и помещения, в которых осуществляется хозяйственная деятельность или которые связаны с получением доходов другого налогоплательщика от экономической деятельности. Часть 1 настоящей статьи дополняется новой нормой, устанавливающей обязанность налогоплательщика покрывать расходы на экспертизу в течение пяти рабочих дней после получения подтверждающих расходы документов в случаях, если чиновник СГД изъял образцы товаров для проведения экспертизы и изъятые товары не соответствуют товару, указанному в сопроводительных документах. Кроме того, уточняется пункт 14 части 1 настоящей статьи с распространением содержащейся в ней обязанности налогоплательщика также на случаи, когда информация запрашивается компетентным органом страны, с которой заключено и утверждено Сеймом международное соглашение о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

Действующий пункт 2 части 1 статьи 10 Закона о СГД определяет право чиновников в рамках проверки налоговой администрации проверять бухгалтерский учет юридических и физических лиц и его основные документы и расчеты, получать необходимые пояснения и справки, опечатывать или опломбировать помещения и кассы для обеспечения сохранности документации, денежных средств и материальных ценностей во время ревизий налоговых платежей. Поправки к Закону о НП предусматривают изложение пункта 8 части 2 статьи 17 закона в такой же редакции, лишь заменив слова "во время ревизии налоговых платежей" на "во время проверки налоговой администрации", под которыми понимается как налоговая ревизия (аудит), так и налоговый контроль. В свою очередь, пунктом 9 части 2 статьи 17 будет установлено право чиновников принимать решение по результатам проверки налоговой администрации (с учетом того, что налоговый расчет может быть произведен только в рамках конкретной проверки).

Другие перенятые нормы:

• предусмотрено право требовать от налогоплательщиков годовые отчеты, расчеты поступлений и налогов государства и самоуправлений, декларации, документы, подтверждающие доходы и расходы от хозяйственной деятельности, документы бухгалтерского учета и другие связанные с расчетами и бюджетными платежами документы (пункт 3 части 1 статьи 10 Закона о СГД);
• право устанавливать для налогоплательщиков срок, до которого должны быть устранены констатированные нарушения нормативных актов в отношении администрируемых СГД налогов и пошлин, а также других доходов государства и самоуправлений, на взимание которых дает согласие СГД (пункт 5 части 1 статьи 10 Закона о СГД);.
• право чиновников СГД требовать предъявления оригиналов документов и получать от налогоплательщиков производные документов для учета и регистрации облагаемого налогом объекта (доходов) или проверки налогов и пошлин, а также запрашивать и получать от физических лиц необходимые справки и производные документов, свидетельствующие о налоговых обязательствах и платежах юридического или физического лица, имуществе и доходах, а также запрашивать и получать необходимые пояснения (пункт 5 части 1 статьи 10 Закона о СГД);
• установить право чиновников для фиксации процессуальных действий по администрированию налогов фотографировать, производить аудиозаписи и видеозаписи в таком объеме, который необходим для осуществления процессуальных действий по администрированию налогов с соблюдением права лица на частную жизнь (пункт 13 части 1 статьи 10 Закона о СГД);
• установить, что решения чиновников СГД, принятые при рассмотрении заявлений о предоставлении отсрочки уплаты налогов, и решения, принятые при рассмотрении заявлений о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей, подлежат оспариванию генеральным директором СГД и решения генерального директора СГД подлежат обжалованию в суде (часть 2² статьи 22 Закона о СГД).

Пункт 2¹ части 1 статьи 18 Закона о НП предусматривает обязанность налоговой администрации регистрировать и вести учет налогоплательщиков и облагаемых налогами объектов (доходов). В свою очередь, пункт 2³ части 1 настоящей статьи установит обязанность налоговой администрации получать от лиц декларации и проверять представленную в них информацию, достоверность сведений и законность источников доходов. Впредь СГД сможет продлить сроки подачи налоговых деклараций и информационных деклараций, которые будут предусматриваться частью 3 статьи 32² Закона о ПН. Указанная норма включена, так как такое право связано с взаимодействием плательщика налога с должностными лицами налоговой администрации.

Кроме того, в Закон о НП перенято несколько требований действующей в СГД директивы 2010/24/EС о взаимопомощи во взыскании требований в связи с определенными платежами, налогами и другими мерами, которые будут включены в статью 18¹ закона. А также включенные в новый закон правовые нормы, не установленные иными налоговыми нормативными актами, например требованиями утвержденных Сеймом международных договоров об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов, переносятся в Закон о НП.