Сроки представления сообщения об уплате НДС

Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Появление сообщения об уплате налога на добавленную стоимость", в котором поясняет, в какой срок необходимо подать сообщение и произвести уплату налога на добавленную стоимость (НДС) после введения единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета для обеспечения возможности отнесения полученного на единый налоговый счет платежа к конкретной цели уплаты НДС в нормативные акты были внесены изменения, установив, что с 1 января 2021 года сообщение должно быть представлено до уплаты НДС за соответствующую сделку и это считается налоговой декларацией в соответствии с пунктом 19 статьи 1 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП).

В отношении присяжных судебных исполнителей не меняется суть сообщения и в дальнейшем оно считается информационной декларацией, представляемой в СГД для информирования о произведенной уплате НДС, но меняется установленный срок уплаты НДС, то есть уплата НДС в государственный бюджет должна производиться в течение 3 рабочих дней после представления сообщения (до 31 декабря 2020 года уплата НДС должна была производиться одновременно с подачей уведомления).

Лица, которые должны представить сообщение:

• исключенные из регистра плательщиков НДС СГД плательщики налога;
• незарегистрированные плательщики налога, превысившие установленный Законом о НДС порог регистрации;
• покупатели, осуществившие приобретение нового транспортного средства на территории Европейского союза (ЕС);
• судебные приставы, начислившие НДС за продажу имущества на организованных ими аукционах;
• другие лица, которые должны уплатить в бюджет НДС, не указываемый в декларации НДС.

Сроки подачи уведомления

Срок подачи уведомления зависит от причины подачи уведомления.

Исключенные из регистра плательщиков НДС СГД плательщики налога

Если сообщение должно быть представлено по той причине, что плательщик налога исключен из регистра плательщиков НДС СГД, для определения срока важна причина исключения.

В течение 30 дней после исключения из регистра плательщиков НДС СГД сообщение, в котором исчислена подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога из стоимости запасов и авансовых платежей, находящихся в бухгалтерском учете на день исключения, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объекты незавершенного строительства на день исключения, за который налог вычтен в качестве предналога, представляет:

• плательщик налога, исключенный из регистра плательщиков НДС СГД по собственному желанию;
• плательщик налога, ликвидированный или прекращающий существование в результате реорганизации;
• плательщик налога – коммерсант, которому на основании его решения согласно Коммерческому закону приостановлена коммерческая деятельность;
• плательщик налога другой страны-участницы, который использует установленное частью 1 статьи 59 Закона о НДС право и имеет присвоенный другой страной-участницей регистрационный номер с кодом "EX";
• наследник зарегистрированного в реестре плательщиков НДС СГД умершего физического лица или назначенный судом попечитель для управления наследством.

В этих случаях представление сообщения является обязательным и в том случае, если начисленный налог равняется нулю.

Исключение – группы НДС и лица, которым регистрационный номер НДС был присвоен только для получения строительных услуг, сообщение подают, если образовался подлежащий уплате в бюджет налог.

В течение 30 дней после исключения из регистра плательщиков НДС СГД сообщение, в котором исчислена подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога за находящиеся на учете на дату исключения импортированные товары и полученные из других стран-участниц товары, представляет фискальный представитель, причиной исключения которого из регистра плательщиков НДС СГД является какая-либо из следующих:

• не представлена налоговая декларация;
• в налоговой декларации представлена недостоверная информация;
• не представлена запрошенная СГД информация;
• предоставлена необоснованная или недостоверная информация;
• недоступно по юридическому адресу или адресу декларированного места жительства либо этот адрес фактически не существует;
• долг по налогу перед государственным бюджетом превышает установленный Законом о НДС размер накопления или поручительства, и срок уплаты налога не продлен (отложен, разделен) в порядке, установленном нормативными актами о налогах и пошлинах;
• есть судимость за мошенничество, подделку документов, уклонение от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или другие преступные деяния, которые могут повлиять на определение размера налогов;
• исключенный плательщик налога, которому присвоен также регистрационный номер фискального представителя.

В этих случаях подача сообщения также является обязательной, даже если начисленный налог равняется нулю. Если фискальный представитель в течение 30 дней повторно регистрируется в регистре плательщиков НДС СГД, сообщение представлять не требуется.

В 90-дневный срок после исключения из регистра плательщиков НДС СГД сообщение, в котором исчислена подлежащая уплате в государственный бюджет сумма налога из стоимости запасов и авансовых платежей, находящихся в бухгалтерском учете на день исключения, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объекты незавершенного строительства, за которые налог вычтен в качестве предналога, представляет плательщик налога, причиной исключения которого из регистра плательщиков НДС СГД является какая-либо из следующих:

• приостановлена хозяйственная деятельность согласно Закону о НП;
• не представлена в срок налоговая декларация;
• в налоговой декларации представлена недостоверная информация;
• по меньшей мере 6 предыдущих календарных месяцев в налоговых декларациях не указана ни одна сделка;
• не предоставлена запрошенная СГД информация;
• предоставлена необоснованная или недостоверная информация о материально-технических и финансовых возможностях осуществления хозяйственной деятельности;
• материально-технические и финансовые возможности зарегистрированного плательщика налога не соответствуют ни одному из видов его хозяйственной деятельности;
• внутренний плательщик налога недоступен по юридическому адресу или адресу декларированного места жительства либо этот адрес фактически не существует;
• физическое лицо зарегистрированного плательщика налога – должностное лицо юридического лица или зарегистрированный плательщик налога – включено в список лиц риска в соответствии с Законом о НП;
• проведена замена всех должностных лиц.

В этих случаях подача сообщения также является обязательной, даже если начисленный налог равняется нулю. Если плательщик налога в 90-дневный срок повторно регистрируется в реестре плательщиков НДС СГД, сообщение представлять не требуется.

Покупатели, осуществившие покупку нового транспортного средства на территории ЕС

В течение 20 дней после месяца приобретения нового транспортного средства на территории ЕС покупатель, не являющийся зарегистрированным плательщиком налога, представляет сообщение, в котором указывает начисленную сумму НДС за приобретение нового транспортного средства на территории ЕС.

Незарегистрированные плательщики налога, превысившие установленный Законом о НДС порог регистрации

В течение 20 дней после месяца превышения установленного Законом о НДС порога регистрации (приобретение товаров в ЕС – 10 000 евро, облагаемые НДС и не облагаемые НДС сделки, упомянутые в пунктах 20, 21, 22, 24, 25 и 26 части 1 статьи 52 Закона о НДС (кроме случаев, когда они носят случайный характер и недвусмысленно отличаются от вида осуществляемой плательщиком налога хозяйственной деятельности) – 55 000 евро представляется сообщение, в котором указывается начисленная сумма НДС по всем облагаемым НДС сделкам на внутренней территории, совершенным с момента превышения порога. В расчет включается также часть суммы превышения стоимости той сделки, которой превышен установленный порог.

Незарегистрированные плательщики налога, воспользовавшиеся правом отложить регистрацию в реестре плательщиков НДС СГД до конца календарного года и до 1 января следующего календарного года еще не зарегистрированные, до 20 февраля текущего календарного года представляют сообщение, в котором указывают начисленную сумму НДС по всем облагаемым НДС сделкам на внутренней территории, совершенным с 1 января календарного года до момента регистрации в реестре плательщиков НДС СГД.

Плательщики налога другой страны-участницы, превысившие стоимость совершенных на территории ЕС сделок

В течение 20 дней после месяца, в котором превышена стоимость совершенных на территории ЕС сделок, представляется сообщение, в котором указывается начисленная сумма НДС по всем облагаемым НДС сделкам на внутренней территории, совершенным со следующего дня после превышения общей стоимости осуществленных на территории ЕС поставок товаров и оказанных услуг на 100 000 евро.

Судебные приставы, начислившие НДС за продажу имущества на организованных ими аукционах

В течение 20 дней после дня истечения срока обжалования подготовленного судебным исполнителем расчета, если этот расчет не обжалован, или в том случае, если этот расчет обжалован – после дня вступления в силу постановления суда о подготовленном расчете судебный исполнитель представляет сообщение об уплачиваемом в государственный бюджет НДС с продажи имущества на организованных им торгах.

Другие лица, которым надлежит уплатить в бюджет НДС, не указываемый в декларации НДС

Лицо, не являющееся зарегистрированным плательщиком налога, может иметь подлежащий уплате в бюджет НДС и в других случаях. Например, если незарегистрированный плательщик налога необоснованно взыскал НДС, он должен быть возвращен в бюджет путем подачи сообщения. Согласно установленному Законом о НДС, сообщение о таких сделках представляется в общем порядке, то есть в течение 20 дней после месяца, в котором состоялась сделка.

Срок уплаты начисленного НДС

Срок уплаты указанной в сообщении начисленной суммы НДС составляет три рабочих дня после представления сообщения.

Исключение!

Рассчитанную сумму НДС уплачивают в государственный бюджет.