С 1 июля изменен порядок применения НДС к ваучерам

Сейм 30 мая этого года принял изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), которые вступили в силу 1 июля. Это было совершено в целях решения неясностей в применении НДС в сделках, где используются ваучеры, например, телефонные карты предоплаты, подарочные карты и ваучеры гостиничных услуг. В поправки включено регулирование, чтобы в Европейском Союзе (ЕС) единым и недвусмысленным образом применять НДС к ваучерам, таким образом, выполняя установленное в Директиве Совета 2016/1065, о внесении изменений и дополнений в Директиву 2006/112/EC в части регулирования ваучеров (Директива).

До момента, когда была разработана упомянутая Директива, было констатировано, что в сделках с ваучерами не понятен порядок применения НДС, особенно в международных сделках, таким образом, возникает риск двойного применения НДС или неприменения НДС вообще. До принятия конкретной Директивы в масштабе ЕС не были конкретно установлены правила применения НДС к ваучерам, потому что они не воспринимались как важные элементы в области НДС. Но в данный момент рынок ваучеров в ЕС приносит приблизительно 54 миллиарда евро в год.

Упорядочив регулирование НДС, будут решены ранее констатированные недочеты. Например, если ваучер выдается в одной стране-участнике, а используется в другой, не всегда ясно, в какой момент связанная с ваучером сделка должна облагаться НДС. В такой ситуации находятся, например, международные гостиничные сети, которые продвигают использование своих услуг при помощи ваучеров в нескольких странах-участниках ЕС.

До сих пор в Латвии существовала интерпретация, что, продавая ваучер, получается аванс за последующее получение товаров или услуг, следовательно, НДС рассчитывается как за получение аванса. Эта интерпретация включена также в Закон о НДС, предусматривая, что к подарочным картам и телефонным картам предоплаты НДС применяется, когда получено вознаграждение за подарочную карту и карту предоплаты, несмотря на то, что реальное получение товаров или услуг происходит в более поздний период. К тому же, если неизвестна применяемая в конкретном случае ставка НДС, то применяется стандартная ставка НДС, а затем, когда ваучер обменивается на определенный товар или услугу и становится известной соответствующая ставка НДС, выполняются соответствующие коррекции в декларации НДС. Если зарегистрированный плательщик НДС совершает поставки товаров или предоставляет услуги в обмен на подарочную карту или карту предоплаты разговоров, отдельный счет НДС не выписывается.

После внедрения упомянутой директивы, правила применения НДС будут изменены. Новое регулирование предусматривает определение терминов ваучеров с целью применения НДС, а именно, будут определены термины "ваучер", "одноцелевой ваучер" и "многоцелевой ваучер", и определяет момент, когда применяется НДС – в момент продажи ваучера или в момент его обмена на конкретный товар или услугу. Также установлена облагаемая НДС стоимость в случае многоцелевого ваучера, а также правила применения НДС, если в цепочку сделки вовлечено несколько лиц.

Если поставщик услуги продает ваучер (напрямую или с использованием посредника), который дает право получить определенную услугу, чтобы оплатить пребывание в гостинице, ваучер считается одноцелевым ваучером. В свою очередь, многоцелевой ваучер – это ваучер, который его держателю предоставляет право на получение товаров или услуг, но эти товары ли услуги, или страна-участник, в которой будет происходить поставка, неизвестны, чтобы применить НДС в момент выдачи ваучера. Например, супермаркет, чтобы продвигать объемы продаж, распространяет ваучеры, которые можно использовать в некоторых отдельных магазинах, покупая товары или получая услуги, к которым применяется как стандартная ставка НДС, так и пониженная ставка НДС.

К тому же, при помощи определений ваучеров обеспечивается то, что ваучеры отделены от платежных инструментов. По сути, цель ваучера – это развивать рынок товаров или услуг, повышая лояльность клиентов или содействовать процессу оплаты. Наряду с этим можно отделить ваучер от других платежных инструментов, единственной целью которых является совершение платежей.

Регулирование предусматривает переходный период, и установлено, что новые правила применяются только к таким ваучерам, которые выданы, начиная с 1 июля 2019 года. К тому же, правила не относятся к таким многоцелевым ваучерам, когда конечный потребитель их не использует в течение срока их действия. Также упомянутые правила не относятся к таким ваучерам, которые держателю, при покупке товаров или услуг, дают право на скидку, но не дают право на получение этих товаров или услуг.

Помимо этого, применение НДС к проездным билетам (талонам), месячным проездным билетам, билетам на спортивные и культурные мероприятия, а также к почтовым маркам не меняется и сохраняется прежний порядок применения НДС.