В четверг, 14 июля, заседании Государственных секретарей выдвинуты поправки в Правилах Кабинета министров №899 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"", уточняя отдельные нормы правил согласно поправкам в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), которые вступили в силу 1 января этого года.

Условный доход членов правления

Поправки предусматривают уточнить пункт 187 правил согласно поправкам в части 29 статьи 8 Закона о ПНН по отношению к членам правления обществ капитала, когда в обществе капитала не было ни одного работника или члена правления, который получает вознаграждение, которое не меньше размера установленной в нормативных актах минимальной месячной заработной платы, если в соответствующий год таксации месячный оборот больше установленного в нормативных актах размера 5 минимальных месячных заработных плат.

Также оговаривается и порядок установки ПНН в случаях, если члену правления общества капитала, которому выплачивается заработная плата хотя бы в размере минимальной месячной заработной платы, предоставлен больничный лист "В":

  • Если в обществе капитала 2 члена правления и у одного из них имеется больничный лист и выплачивается зарплата, которая соответствует установленной в нормативных актах минимальной месячной заработной плате, в свою очередь, второму члену правления выплачивается заработная плата, которая меньше минимальной месячной заработной платы, за первого члена правления, находящегося на больничном листе "В", не нужно рассчитывать налог на зарплату от условного дохода в размере минимальной заработной платы. За второго члена правления нужно доплатить разницу между налогами от установленной минимальной месячной заработной платы и зарплаты члена правления, которая меньше минимальной;
  • Если в обществе капитала 1 член правления, у которого полный или неполный месяц больничного, и месячный оборот общества капитала в таксационном году больше установленного в нормативных актах (5 минимальных заработных плат), за члена правления общества капитала нужно рассчитать налог на зарплату от условного дохода в размере минимальной заработной платы.

Доходы за которые не нужно платить налог

В правилах уточнено, что налог на зарплату не нужно платить за доходы:

  • По отношению к подарку работодателя работнику, если он в течение года таксации не превышает 14,23 EUR;
  • По отношению к наградам работодателя работнику, у которых нет характера вознаграждения, но есть характер моральной оценки.

Облагаемый налогом на зарплату доход в случае, если работодатель приобрел полис страхования

Также с 1 января статья 8 Закона о ПНН дополнена новой частью 52, в которой установлено, что установленное в части 5 этой статьи процентное ограничение – 10% от рассчитанной плательщику брутто заработной платы в году таксации – не применяют к плательщику пропорционально за те календарные дни года таксации, в которые он находится в отпуске по уходу за ребенком, а также за календарные дни временной нетрудоспособности, беременности и отпуска по беременности, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности "B".

Чтобы обеспечить равное и точное применение норм закона, приложение 1 правил дополнено примером, в котором показано, как устанавливается облагаемый налогом на заработную плату доход в случае, если для работницы, которой на 4 месяца был выдан больничный лист "B", работодатель приобрел полис страхования здоровья.

Пример

Работодатель в январе 2016 года таксации произвел оплату суммы премии страхования здоровья работницы за весь год таксации 625 EUR. Трудовые отношения между работодателем и работницей просуществовали весь год. Работница отработала 8 месяцев (с января по август). С 1 сентября у этой работницы наступила временная нетрудоспособность (беременность и отпуск по рождению ребенка), о которой работнице выдан лист нетрудоспособности "B". Брутто заработная плата работницы за 8 месяцев года таксации составила 4000 EUR или 500 EUR в месяц.

Рассчитывая облагаемый налогом на заработную плату доход, ограничение – 10% от рассчитанной плательщику брутто заработной платы в год таксации – не применяют пропорционально за те календарные дни (или месяцы) года таксации, в которые он находится в отпуске по уходу за ребенком, а также за календарные дни временной нетрудоспособности, беременности и отпуска по беременности, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности "B". В свою очередь, ограничение – не более 426,86 EUR в год – применяют за весь таксационный год:

  • 10% от брутто заработной платы в год составляет 400 EUR;
  • часть платежа страховой премии, к которой не применяют 10% ограничение 208,33 EUR (625 / 12 мес. x 4 мес.);
  • часть платежа страховой премии, к которой применяют 10% ограничение 416,67 EUR (625 – 208,33).

Так как 10% ограничение в 8-месячный период (с января по август) превышается, то объект, облагаемый налогом, образуется следующим образом:

  • 416,67 - 400 = 16,67 EUR.

Так как совершенные взносы премий страхования здоровья работодателя больше установленного ограничения – не более 426,86 EUR в год, то облагаемый налогом объект от превышения образуется следующим образом:

  • 625 - 426,86 = 198,14 EUR.

В доходы налогоплательщика, за которые уплачивается налог на заработную плату, включается большая из обеих сумм превышения ограничения, т.е., 198,14 EUR.