Продажа недвижимого имущества является одним из случаев, когда физическому лицу может быть необходимо уплачивать подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% от полученного дохода, информирует Служба государственных доходов.

Чтобы установить сумму, из которой нужно уплачивать ПНН, от цены продажи недвижимого имущества нужно вычесть стоимость его приобретения, и стоимость совершенных в него вложений (если таковые имелись).

Пример

Физическое лицо в 2018 году продало за 75 000 EUR недвижимость (дом с землей), которые были приобретены в 2014 году за 45 000 EUR, в доме были заменены окна и двери на 10 000 EUR (есть подтверждающие документы).

Предполагаемый доход от этой сделки составляет 20 000 EUR (75 000 — 45 000 — 10 000). Таким образом, подлежащий к уплате налог в бюджет составит 4000 EUR (20 000 x 20%).

Имеется несколько случаев, когда ПНН при продаже недвижимого имущества не нужно уплачивать, а именно, ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

  • находится в собственности (со дня, когда соответствующее недвижимое имущество зарегистрировано в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующее недвижимое имущество зарегистрировано в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Таким образом, для выполнения условия о периоде 60 месяцев важной предпосылкой является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге, чтобы за доход от продажи недвижимого имущества не нужно было уплачивать ПНН.

Пример

Если физическое лицо продает единственную недвижимость, которая являлась имуществом более 60 месяцев, 15.05.2018 и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не инвестируется в функционально подобную недвижимость, принимается, что 15.05.2019 физическое лицо получило доход от продажи недвижимости и должно подать декларацию в СГД о доходе от прироста капитала и уплатить ПНН.

С налоговой реформой изменился порядок уплаты налога с прироста капитала, а именно, изменилась налоговая ставка и срок подачи декларации. В 2018 году к доходам от капитала, в т.ч., от прироста капитала, применяемая налоговая ставка составляет 20%. В дальнейшем срок подачи декларации будет зависеть от размера полученного за квартал (а не месяц, как это было до 31.12.2017) дохода:  

  • если общие доходы лица по сделкам с активами капитала в какой-либо из кварталов 2018 года превысят 1000 EUR, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда получены доходы от прироста капитала;
  • если общие доходы лица по сделкам с активами капитала ни в один из кварталов 2018 года не превысят 1000 EUR, то декларацию нужно будет подать до 15.01.2019. 

Рассчитанную сумму налога и в дальнейшем нужно будет уплачивать в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней с установленного в законе дня подачи декларации о приросте капитала.