Применение НДС к услугам туризма
2018-08-22
Марина Кузенко, член правления ООО "Tax Consulting", член правления Латвийской ассоциации налоговых консультантов
Лето и время отпусков традиционно являются самым подходящим моментом, чтобы отправиться в ближние или дальние путешествия. Какие налоги нужно уплачивать поставщикам услуг туризма и как их правильно рассчитать?
К предоставляемым туристическим оператором услугам применяется особый режим применения налога на добавленную стоимость (НДС). Его применяют к услуге, если туристический оператор работает от своего имени и в пользу того лица, которое получает туристическую услугу, и использует услуги поставки товаров и услуг других лиц для обеспечения предоставленной путешественнику туристической услуги. Особый режим применим и в случае, когда бюро путешествий покупает путешествия от туристического оператора и перепродает их от своего имени путешественникам (см. решение Европейского Суда по делу №C-189/11).
Налогооблагаемая стоимость
Часть 3 статьи 136 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) устанавливает, что стоимостью облагаемой НДС оказанной туроператором туристической услуги является разница между всей суммой (без НДС), которую платит получатель услуги (путешественник), и фактическими затратами, которые туроператор платит за осуществленные другими лицами поставки товаров и оказанные услуги, если эти сделки приносят прямую пользу путешественнику. К тому же, в части 7 статьи 136 Закона о НДС установлено, что стоимость оказанной туроператором туристической услуги облагается стандартной ставкой НДС. Если туристическая услуга оказывается как на территории Европейского Союза (ЕС), так и за ее пределами, то ставкой налога 0% облагается только та часть услуги, которая оказывалась вне территории ЕС.
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024
Предприятие разместило в банке деньги. Облагаются ли доходы, полученные от этого вклада, налогом на добавленную стоимость (НДС) в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон об НДС)? Следует ли указывать в декларации НДС процентные доходы от банка, если они существенны?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 27. Feb. 2024
Сумма по договору составляет 2000 евро, а налог на добавленную стоимость (НДС) — 420 евро, что в общей сложности составляет 2420 евро. Неустойка по договору составляет 10% или 200 евро. Как правильно выставить счет и указать его в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:24, 2. Feb. 2024
Предприятиям, при использовании топливных карт, до сих пор было непонятно, как применить к этим сделкам налог на добавленную стоимость (НДС) — как к поставке топлива? В прошлом году Европейская комиссия (ЕК) нашла единое объяснение, чтобы впредь никому не приходилось ломать голову над применением налога.
Налог на добавленную стоимость
09:44, 31. Jan. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), сдает недвижимость физическим лицам в долгосрочную аренду для проживания, а также сдает недвижимость в аренду юридическим лицам. Что касается коммунальных платежей, предприятие будет действовать как посредник и будет выдавать арендаторам счета за поставку воды, тепловой энергии и услуги канализации, вывоза мусора. Следует ли при расчете пропорции НДС включать в сумму расходов все сделки — как прямые (коммунальные платежи, охрана), так и косвенные (бухгалтерские услуги, офисные расходы) — или только косвенные сделки?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 26. Jan. 2024
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо оказывает услуги по приему и размещению гостей в своем доме отдыха, который может быть зарезервирован также на Booking.com. Нужно ли при предложении услуг на платформе регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость
09:27, 19. Jan. 2024
Самоуправление предоставило домовладельцу, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), софинансирование на восстановление подъездных путей во внутренних дворах многоквартирных домов. Должен ли домовладелец выписать счет самоуправлению, указав в нем сумму с НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 11. Jan. 2024
Предприятие заключило договор с партнером по сотрудничеству о покупке и постройке солнечной электростанции на крыше здания. Сделка заключена на 180 тыс. евро без налога на добавленную стоимость (НДС) и проводится внутри страны. Оба задействованных предприятия являются зарегистрированными в Латвии плательщиками НДС. По информации, предоставленной городским управлением строительства, для размещения солнечных панелей на крыше не требуется разрешение строительного управления, говорится в разъяснении Министерства экономики о размещении солнечных панелей. Следует ли применять к этой сделке стандартную ставку НДС в размере 21% или обратный порядок уплаты НДС, согласно статье 142 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Изменилось бы применение НДС, если бы было выдано разрешение на строительство?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 2. Jan. 2024
Партнер предприятия — строительное предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), не хочет возвращать неиспользованные авансы, а предлагает взаимозачет, чтобы уменьшить долг предприятия за удержание гарантийных денег. Это означает, что строительному предприятию уплачен аванс за работы (реверсивный НДС на строительные услуги), а работы не выполнены или выполнены частично. Партнер не хочет возвращать деньги перечислением, а предлагает взаимозачет под деньги гарантийного вычета, которые предприятие должно застройщику. То есть с одной стороны – аванс, внесенный предприятием (дебет), а с другой стороны – долг предприятия (кредит). Возможен ли в этом случае взаимный зачет? Возможен ли зачет, если к авансу, уплаченному одним партнером по сделке, применен реверсный НДС, а к выписанному другой стороной счету применена ставка НДС в размере 21%? Как это указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
06:00, 27. Dec. 2023
Компания совершает покупки на Aliexpress.com, где есть возможность распечатать счета-фактуры с удержанным налогом на добавленную стоимость (НДС). Является ли данная покупка товара импортом? Следует ли указывать сделку покупки в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:39, 14. Dec. 2023
На этот раз публикуем рассказ одного из читателей о проблемах декларирования налога на добавленную стоимость (НДС), которые относятся ко всем плательщикам налога, предпочетшим добровольно подавать декларацию НДС и производить уплату налога раз в месяц, хотя по требованиям Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) это необходимо делать раз в квартал. На этот раз читатель не только делится своей ситуацией, но и предлагает решение — поправки к Закону о НДС. Ожидаем, что предложение достигнет ушей, умеющих слышать!
Налог на добавленную стоимость
09:12, 6. Dec. 2023
Поставщиком туристических услуг может стать любое предприятие, не только туроператор, например, организовав для коллектива своей компании какие-то мероприятия. Поэтому важно понять, что такое "туристическая услуга" и как правильно применять к сделке налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость
09:09, 28. Nov. 2023
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, приобретает услугу по разработке сайта у китайского предприятия. Должна ли уплата НДС производиться латвийским предприятием?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 21. Nov. 2023
Поскольку транспортировка товаров между различными странами-участницами Европейского Союза происходит ежедневно и объем таких сделок только растет, важно понять, когда возможно применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% к сделке поставки товаров. Рассматриваем, каковы условия и какие документы обосновывают сделку по поставке таких товаров.
Налог на добавленную стоимость
08:16, 15. Nov. 2023