С 01.01.2014 в силе статья 81 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), которая определяет такой тип доходов, как заем, приравниваемый к доходам. Статья предусматривает и ежегодную подачу информации о полученных займах физических лиц в Службу государственных доходов (СГД), и такую декларацию необходимо подавать до 1 июня.

Какие займы могут быть приравнены к доходам?

До того, как рассмотреть правила декларирования, расчет дохода и порядок уплаты налога за полученные займы физических лиц, нужно уточнить, какие займы и какая сумма или невыплаченная часть суммы может облагаться подоходным налогом с населения (ПНН).

Статья 81 Закона о ПНН предусматривает, что к доходу может быть приравнен заем, соответствующий следующим признакам:

  • Заем не берется в рамках хозяйственной деятельности;
  • Заем не выплачивается в течение 6 месяцев после определенного в договоре займа срока возврата займа, но не позднее чем в течении 66 месяцев с момента выдачи займа.

Из этой статьи следует, что в контексте применения налогов максимально допустимый срок выплаты займа составляет 5 лет, и его нужно выплатить не позднее 6 месяцев по истечению этого срока. Таким образом, даже в случае, если заимодатель и заемщик договорились о более длительном сроке выплаты займа, для целей применения ПНН невыплаченная сумма займа по истечению 66 месяцев считается полученным доходом физического лица.