Изменения в расчете заработных плат с 2021 года
2020-12-23
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
1 января 2021 года в силу вступает несколько изменений в применении подоходного налога с населения (ПНН), как в отношении расчета заработной платы, так и в отношении сроков уплаты налога и представления сообщений. Рассмотрим их.
Изменения в применении ПНН, которые вступают в силу с 1 января 2021 года, внесены не только в связи с бюджетом 2021 года, имеется также несколько изменений, которые были предложены ранее. На этот раз рассмотрим часть из них, поскольку в связи с последними поправками, которые на момент создания этой публикации (10 декабря 2020 года) еще не были опубликованы, необходимы пояснительные правила Кабинета министров (КМ), которые уточнят, как должны применяться соответствующие нормы закона. Но сейчас – о том, кто четко известно и понятно.
Минимальная заработная плата
Согласно изменениям в Правилах КМ №656 “Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и расчете минимальной почасовой тарифной ставки”, минимальная заработная плата с 1 января этого года установлена в размере 500 евро.
Необлагаемый минимум
Изменения внесены также в Правила КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения", в которых с 1 января установлены следующие величины для расчета дифференцированного необлагаемого минимума:
- максимальный годовой необлагаемый минимум – 3600 евро;
- размер годового облагаемого дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум – 6000 евро;
- размер годового облагаемого дохода, свыше которого не применяется годовой дифференцированный необлагаемый минимум – 21 600 евро.
Льгота за лицо на иждивении составляет 250 евро в месяц.
Единый налоговый счет
С 1 января вступают в силу изменения в Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон), меняя срок уплаты налога – в дальнейшем дата уплаты налога устанавливается на 23 число месяца. Кроме того, платежи производятся на единый налоговый счет.
Приравниваемые к доходу займы
Изменения в части 15 статьи 81 Закона предусматривают что, если заимодатель – коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыбацкое хозяйство), кооперативное товарищество, постоянное представительство нерезидента, товарищество, учреждение, организация, физическое лицо, зарегистрировавшееся в Службе государственных доходов (СГД) в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, или на основании договора объединившиеся два или несколько лиц, уступает требование, указанное в настоящей статье, он рассчитывает налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 10 настоящей статьи и уплачивает налог на единый налоговый счет до 23 числа месяца, следующего за месяцем уступки требования.
Налог на заработную плату
С 1 января будут изменения в пункте 5 статьи 17 Закона. В соответствии с ними налог на заработную плату рассчитывается, удерживается и вносится в бюджет работодателем и подлежит уплате на единый налоговый счет до 23-го числа месяца выплаты дохода. Работодатель уплачивает удержанный из оплаты труда ПНН на единый налоговый счет до 23-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если после представления сообщения, установленного пунктом 4 части 1 статьи 29 Закона, работодатель рассчитывает и выплачивает работнику оплату труда в следующих случаях:
- прекращаются трудовые правовые отношения;
- выплачивается оплата за время отпуска и оплата труда за время, проработанное до отпуска;
- оплата труда за календарный месяц рассчитывается и выплачивается в течение того же календарного месяца.
Таким образом, если работодатель выплачивает работнику полученный им доход (заработную плату) после 23-его числа месяца, то рассчитанный ПНН работодатель обязан внести на единый налоговый счет до 23-го числа месяца. Сообщение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов работополучателей, ПНН и государственной пошлине риска предпринимательской деятельности в отчетном месяце (новое название – сообщение работодателя) должно быть представлено в СГД до 17-го числа месяца.
Лето — период, когда школьники и подростки охотно работают, чтобы получить первый опыт работы и заработать деньги, получив таким образом первую финансовую независимость от родителей. При этом в то же время у одного из родителей тоже есть выгода — льгота по подоходному налогу с населения. Однако возникает вопрос — могут ли родители получить льготу по налогу и в том случае, если ребенок продолжает работать после окончания летнего сезона?
Подоходный налог с населения
09:33, 13. Sep. 2024
Законом "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что из доходов, с которых уплачивается налог на заработную плату, исключаются оплаченные работодателем расходы на питание работника и расходы на лечение, установленные коллективным трудовым договором, если они не превышают 5% от общего годового брутто-фонда заработной платы работодателя. Из чего на самом деле следует рассчитывать эти 5% — в конце года по отношению ко всей оплате труда за весь год? А что происходит в случае выявления перерасхода? Начисляется ли подоходный налог с предприятий (ПНП) на конец года?
Подоходный налог с населения
08:00, 10. Sep. 2024
Завершая серию статей о декларировании полученного в иностранных государствах дохода, мы рассматриваем, как такие доходы должны указываться в декларации о годовых доходах.
Подоходный налог с населения
18:52, 6. Sep. 2024
В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения", а также пунктом 43 Правил Кабинета министров №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" – работодатель может выплатить работнику компенсацию за износ принадлежащего работнику личного транспортного средства в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, но не более 57 евро в месяц без применения к этой компенсации подоходного налога с населения. На основании какого договора подразумевается использование этого транспортного средства?
Подоходный налог с населения
08:00, 15. Aug. 2024
Работодатель хочет провести лотерею с ценными призами для работников. Считаются ли награды выгодой, предоставленной работнику работодателем, за которую должен уплачиваться подоходный налог с населения?
Подоходный налог с населения
09:31, 2. Aug. 2024
Латвийские резиденты часто получают доходы из-за границы. Продолжаем исследовать, какие доходы необходимо декларировать и в каком размере за них следует уплачивать налоги.
Подоходный налог с населения
09:49, 12. Jūl. 2024
Работодатель осуществляет страхование жизни работника с накоплением или без накопления средств. Как известно, срок действия договора страхования жизни не может быть менее 10 лет. Что происходит с освобождением от подоходного налога с населения (ПНН), который применяется к 10% от брутто дохода, если работник прекращает трудовые отношения до истечения 10-летнего срока, установленного договором страхования? Сохраняется ли это освобождение? Или часть взносов работодателя становится облагаемой? За какой период – уже с первого года?
Подоходный налог с населения
09:19, 5. Jūl. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Продолжаем изучать, какие доходы нужно декларировать, нужно ли и в каком размере платить за них налоги.
Подоходный налог с населения
21:44, 14. Jūn. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Но возникает много вопросов о том, нужно ли декларировать все доходы, нужно ли и в каком размере платить за них налоги. Пытаемся найти ответы!
Подоходный налог с населения
08:49, 22. Mai. 2024
Лицу принадлежат жилой дом и земля возле него. Учитывая, что больше невозможно обслуживать землю, лицо желает ее отделить и продать. Придется ли в случае продажи платить подоходный налог с населения (ПНН) с полученной суммы?
Подоходный налог с населения
09:00, 21. Mai. 2024
Если какому-либо латвийскому резиденту — физическому лицу — принадлежат доли в каком-либо российском предприятии, то у него может возникнуть обязанность платить подоходный налог с населения (ПНН) с прибыли российского предприятия, даже если оно не распределило прибыль на дивиденды и не выплатило этому лицу в Латвии.
Подоходный налог с населения
09:15, 15. Mai. 2024
С иностранным гражданином заключается авторский договор. Должен ли уплачиваться подоходный налог с населения (ПНН) с авторского вознаграждения в Латвии, если лицо уплачивает его и в стране своего проживания? Не происходит ли двойная уплата ПНН?
Подоходный налог с населения
21:40, 3. Mai. 2024
Какие блага есть у работодателя при осуществлении в пользу работника страхования жизни с накоплением средств и без? Что происходит с накоплением, если лицо прекращает трудовые отношения? Что происходит, если работник умирает?
Подоходный налог с населения
09:17, 8. Apr. 2024
В последнее время Служба государственных доходов (СГД) редко балует публику новыми анонимными справками, поэтому каждая опубликованная информация доставляет удовольствие. На этот раз коротко о справке P005-17/8.5.1/73082 от 30 июня 2023 года, в которой СГД дала ответ, следует ли платить какие-либо налоги за дарение, полученное физическим лицом в качестве вознаграждения за оказание услуг.
Подоходный налог с населения
09:17, 5. Apr. 2024
На предприятии работает нерезидент Латвии, конечно, работа вознаграждается. Как сообщить Службе государственных доходов (СГД) о выплаченном нерезиденту доходе? Что нужно указать в уведомлении (отпускные, командировочные и т.д.)? Какие нормативные акты и статьи регулируют подачу этого сообщения? Может быть, есть еще что-то важное, что предприниматель должен знать при трудоустройстве нерезидента?
Подоходный налог с населения
08:00, 19. Mar. 2024