В последнее время в уголовных процессах об уклонении от уплаты налогов все чаще подозревают или обвиняют бухгалтеров внешней услуги. Один из важнейших вопросов – размер ответственности офшорного бухгалтера и пределы обязанности проверять, состоялась ли сделка фактически. Чтобы ответить на этот вопрос, нужно проанализировать нормативные акты, которые его регулируют.

Оценив, установлено ли нормативными актами для бухгалтера внешней услуги проверять, состоялась ли сделка фактически, следует сделать вывод, что Законом "О бухгалтерском учете" (Закон о БУ) такая обязанность не предусмотрена. Руководитель предприятия несет ответственность за достоверность содержащихся в оправдательных документах сведений, а именно за оформление оправдательных документов на фактически совершенные (выполненные) хозяйственные сделки. Бухгалтер внешней услуги, в свою очередь, обязан оценить, соответствуют ли документы требованиям нормативных актов и нет ли в них явных несоответствий.

Обязанности бухгалтера

При констатации в оправдательном документе признаков несоответствия или подделки, а также при возникновении подозрений в фиктивных или незаконных сделках бухгалтер внешней услуги должен действовать согласно Закону "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 20 Закона при осуществлении надзора за деловыми отношениями или сделками случайного характера субъект закона с соблюдением основанного на оценке рисков подхода исследует суть и цель сделки и для того, чтобы убедиться в том, что сделки не считаются подозрительными, обеспечивает усиленный надзор за следующими сделками: нетипично для клиента крупная сделка, сложная сделка, на первый взгляд взаимосвязанные сделки или сделка, которая, казалось бы, не имеет экономической или недвусмысленно правовой цели.