Продолжая рассматривать, как недействительность налоговой конвенции может повлиять на применение налогов, рассмотрим чаще встречающиеся ситуации, когда конвенция предоставляет льготы по подоходному налогу с населения (ПНН), и возможные негативные налоговые последствия, на которые в настоящее время влияет тот факт, что конвенции с Россией недействительны.

Согласно изменениям от 12 мая 2022 года в Законе “О договоре правительства Латвийской Республики и правительства Российской Федерации о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов в отношении налогов на доход и капитал и его протоколов”, действие договора и протокола приостанавливается с 16 мая 2022 года до момента прекращения Российской Федерацией нарушений международного права в отношении Украины, в том числе, выведет свои вооруженные силы с территории Украины, полностью восстановит территориальную целостность и суверенитет Украины в соответствии с требованиями международного права, а также полностью возместит Украине за совершенные нарушения международного права.

Как этот факт влияет на ПНН?

Налоговая резиденция физического лица

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП) налогоплательщик считается резидентом, если:

  • его задекларированное место жительства находится в Латвийской Республике или
  • он находится в Латвийской Республике 183 дня или более в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в году таксации, или
  • это лицо является гражданином Латвии, занятость которого за рубежом осуществляется правительством Латвийской Республики.

До сих пор, если лицо считалось резидентом для налоговых целей также в России, статус его резиденции устанавливался в соответствии с положениями статьи 4 конвенции. Таким образом, оценивались как аспекты постоянного места жительства лица, так и центр жизненных интересов, а также аспекты привычной страны проживания и принадлежности.

Конвенция более не имеет силы, в дальнейшем резиденция для налоговых целей определяется только и исключительно в соответствии с установленным Законом о НП, а именно, как только гражданин России декларирует свой адрес в Латвии (получает вид на жительство любого вида) или проводит в Латвии 183 дня в любой 12-месячный период, он считается резидентом в Латвии. Таким образом, граждане России, являющиеся резидентами в Латвии, ПНН в Латвии уплачивают не только из дохода, полученного в нашем государстве, его территориальных водах и в воздушном пространстве, но и с дохода, получаемого ими в других странах, как это предусмотрено законодательством Латвии.