Продажа имущества физического лица
2023-04-05
Анда Алисе Дзинтаре, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший консультант отдела налоговых консультаций
Если физическое лицо продает имущество, находящееся в его собственности, обязано ли оно рассматривать эту сделку как хозяйственную деятельность и уплачивать налог? На этот раз о видах получения дохода, которые не считаются хозяйственной деятельностью, а также о том, какие доходы облагаются подоходным налогом с населения (ПНН), и когда необходимо уплатить налог, если продается личное имущество.
Первоначально, но ошибочно может показаться, что все сделки личного имущества физического лица ПНН не облагаются или что это информация частного характера, о которой сведения в Службу государственных доходов (СГД) не должны подаваться. Однако обязанность представления декларации и уплаты налога может наступить с конкретными фактическими обстоятельствами, путем совершения сделок также со своим личным имуществом.
Сделка как хозяйственная деятельность?
Физическое лицо или продавец не обязан уплачивать ПНН за продажу своего имущества, если оно не связано с его хозяйственной деятельностью. В пункте 192 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) указывается, что налогом не облагаются доходы от отчуждения личного имущества (такой принадлежащей физическому лицу предусмотренной для личного использования движимой вещи, как мебель, одежда и другое движимое имущество), за исключением дохода от:
a) продажи изготовленной на продажу либо приобретенной вещи (материальной либо нематериальной),
b) прироста капитала и прочего дохода от капитала;
c) продажи металлолома;
В этом случае мы можем сделать вывод, что от налога не будет освобождена торговля металлоломом, а также вещи, которые были специально изготовлены/приобретены для продажи. Например, если физическое лицо самостоятельно закупает одежду в каком-либо интернет-магазине и производит дальнейшую продажу (одежда не была приобретена для личного пользования) или физическое лицо шьет одежду и продает ее для получения прибыли, возникнут обязательства по ПНН.
В свою очередь, чтобы точно оценить, считается ли хозяйственной деятельностью совокупность сделок, совершенных физическим лицом, в Законе о ПНН определено несколько критериев. Соответственно оцениваются следующие аспекты, и при соблюдении хотя бы одного из следующих критериев констатируется хозяйственная деятельность физического лица:
- регулярность и систематичность сделок (три и более сделок в период таксации или пять и более сделок в три периода таксации);
- доходы от сделки в году таксации превышают 14 229 евро и более, кроме доходов от отчуждения личной собственности в соответствии с установленным Законом о ПНН;
- экономическая сущность деятельности или объем находящихся в собственности лица вещей указывает на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.
Должно ли физическое лицо уплачивать подоходный налог с населения за продажу личного имущества юридическому лицу?
Подоходный налог с населения
09:29, 9. Nov. 2023
12 июля этого года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), в которых говорится, что иностранный гражданин, получивший долгосрочную визу на удаленную работу, имеет право выбрать применение подоходного налога с населения (ПНН) в размере 15%. Изменения применяются с 1 января текущего года. Кто и в каких случаях должен получать эти визы? Как рассчитать налоги?
Подоходный налог с населения
11:10, 15. Sep. 2023
У латвийского предприятия есть партнер по сотрудничеству в Бельгии (оба являются плательщиками налога на добавленную стоимость). Ежемесячно выписывается счет за услуги. За хорошую работу партнер по сотрудничеству предоставил нашему работнику бонус в размере 4222 евро. Этот бонус рассчитывается партнером по сотрудничеству и назначается работнику предприятия один раз в год путем перечисления его латвийскому предприятию, которое выплачивает бонус работнику. Какими налогами облагается сумма бонуса и в каком отчете это отражается? Ответственен ли работник за уплату налогов?
Подоходный налог с населения
08:00, 24. Aug. 2023
Мы дождались изменений в Законе "О подоходном налоге с населения", которые являются существенными именно для фермеров. Они приняты 15 июня 2023 года и вступили в силу с 23 июня 2023 года. Давайте рассмотрим самое важное.
Подоходный налог с населения
09:00, 24. Jūl. 2023
Могут ли расходы на участие ребенка в образовательном лагере включаться в состав оправданных расходов в декларации о годовых доходах для получения возврата подоходного налога с населения в случае, если организатору лагеря не выдана лицензия на образовательное учреждение или обучение по интересам?
Подоходный налог с населения
09:39, 30. Jūn. 2023
6 марта этого года омбудсмен Латвийской Республики опубликовал свое заключение по делу "О противоправном действии Службы государственных доходов в связи с заполнением деклараций о годовых доходах населения и расчетом налога вместо налогоплательщика". При оценке жалобы нескольких частных лиц омбудсмен заключил, что Служба государственных доходов (СГД) действовала противоправно, принимая решения о взыскании налогов. СГД хоть и признала выявленные нарушения, но отменять незаконные решения не планирует. Что делать налогоплательщикам?
Подоходный налог с населения
08:00, 24. Mai. 2023
Основной капитал компании увеличен за счет нераспределенной прибыли предыдущего периода, которая была получена до 31 декабря 2017 года, а доли капитала планируется продать. Правильно ли я понимаю, что подоходный налог с населения нужно будет заплатить при получении вознаграждения от отчуждения долей капитала?
Подоходный налог с населения
09:00, 22. Nov. 2022
Один из налогов, который очень хорошо знаком физическому лицу – это налог на прирост капитала, поскольку, не понимая более мелких нюансов, можно уплатить существенную сумму налога, как это вышло у нашего читателя. Конкретно речь идет о продаже недвижимости, если она находится в собственности 60 месяцев.
Подоходный налог с населения
12:17, 12. Okt. 2022
Облагается ли компенсация средств для коррекции зрения (очков) подоходным налогом с населения (ПНН)? Какие нормативные акты это регулируют?
Подоходный налог с населения
08:00, 16. Sep. 2022
Продолжая рассматривать, как недействительность налоговой конвенции может повлиять на применение налогов, рассмотрим чаще встречающиеся ситуации, когда конвенция предоставляет льготы по подоходному налогу с населения (ПНН), и возможные негативные налоговые последствия, на которые в настоящее время влияет тот факт, что конвенции с Россией недействительны.
Подоходный налог с населения
09:00, 17. Aug. 2022
Можно и нужно ли корректировать сообщение работодателя и пересчитывать подоходный налог с населения (ПНН) на пособие по рождению ребенка, выплаченное до 1 июля 2022 года, когда в силу вступили изменения в Законе "О подоходном налоге с населения" согласно которым пособия до 250 евро не облагаются ПНН?
Подоходный налог с населения
08:00, 26. Jūl. 2022
Могут ли совместные расходы и домашнее хозяйство быть только у тех лиц, которые образовали семью в понимании Гражданского закона, а именно, зарегистрировали брак? Вопрос является абсурдным, но с учетом законов о налогах такой вопрос нередко может возникнуть, например, в ситуации, когда партнеры перечисляют друг другу денежные средства или решают продать совместно приобретенную недвижимость. По-моему, настало время ввести понятие семьи в налоговые законы!
Подоходный налог с населения
08:00, 20. Jūl. 2022
Отцу принадлежит земля. Отец уполномочивает сына заниматься обслуживанием недвижимости, получать доходы на свой банковский счет. В нашем случае обслуживание включает в себя спил и торговлю деревьев и веток. Если отец сам управлял своей землей и получал доход, то понятно, что должен применяться подоходный налог с населения (ПНН) в размере 5%. Но какая ставка ПНН должна применяться к сыну? 5% или все-таки 23%? Какова была бы ставка ПНН, если бы в доверенности не было установлено, что оплату может получать сын, и ее получал бы сам отец?
Подоходный налог с населения
12:00, 14. Jūl. 2022
Применение подоходного налога с населения к доходу от отчуждения недвижимой собственности или к доходу от прироста капитала – эту тему нельзя считать той, в отношении которой правит неясность или отсутствие литературы. Доступно несколько постановлений Сената, а также обширное количество публикаций. Кроме того, само нормативное регулирование является сравнительно ясным и компактным. И все же иногда встречаются вопросы, требующие углубленного анализа.
Подоходный налог с населения
08:00, 6. Jūl. 2022
