Налог на прирост капитала для ранее начатых сделок
2025-03-12
Арнольд Миканс, ООО "Sorainen ZAB", юрист
С 1 января 2025 года изменилась ставка подоходного налога с населения (ПНН) с 20% до 25,5% к доходу от прироста капитала. Для обеспечения перехода на новый налоговый режим были введены переходные положения, предусматривающие условия для ранее начатых, но незавершенных сделок с капитальными активами. На какие активы и ситуации распространяются эти переходные положения? Как декларировать эти сделки? Объясняем!
Согласно пункту 196 Переходных положений Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) к доходу от прироста капитала по сделкам с капитальными активами, которые начаты до 31 декабря 2024 года, но не завершены до 31 декабря 2024 года и по которым подана декларация о доходе от прироста капитала с информацией о сделках, начатых, но не завершенных в одном году таксации, в 2025, 2026 и 2027 годах будет применяться ставка ПНН в размере 20%.
К каким сделкам относится?
Согласно части 1 статьи 161 Закона о ПНН днем получения дохода считается день получения денег или других вещей. Однако в случаях, когда сделка состоит из нескольких этапов и различные ее элементы, такие как заключение договора, получение денег, переход права собственности или побочные условия, происходят в разные периоды таксации, применяется часть 4 статьи 161 Закона о ПНН, устанавливающая более точный порядок определения дня получения дохода. То есть если сделка разделена на несколько периодов таксации, например, она начата в ноябре 2024 года, а завершена в октябре 2025 года, и на промежуточных этапах производились регулярные платежи, то в соответствии с пунктом 973 Правил Кабинета министров (КМ) №899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" доход считается полученным в том периоде таксации, в котором он получен.
Дополнительно пунктом 974 Закона о ПНН определено, что при применении части 4 статьи 161 Закона о ПНН, если доход от отчуждения активов капитала получен более трех периодов таксации после года заключения договора, все связанные с отчуждением доходы считаются полученными в течение первых трех периодов таксации. В третий период таксации в облагаемый ПНН доход включаются также все еще не полученные суммы, независимо от того, фактически ли они получены.
Сейчас многие создают накопления на 3-м пенсионном уровне, вкладывают в фонды или акции и ищут альтернативные источники доходов – золото, криптоактивы и другие инструменты. Рынок ценных бумаг становится все доступнее, однако данные финансовой грамотности свидетельствуют о том, что интерес не всегда означает достаточные знания о финансовых рисках, налогах и долгосрочных последствиях. Поэтому важно говорить не только о том, как заработать, но и о том, как правильно выполнять связанные с инвестициями налоговые обязательства, в том числе получая дивиденды.
Подоходный налог с населения
09:05, 17. Mar. 2026
Начался срок подачи деклараций о годовых доходах, поэтому особенно актуальным становится вопрос об оправданных расходах, которые можно включить в декларацию для получения переплаты по подоходному налогу с населения. Какие расходы, в каком объеме, за какие периоды и для каких лиц можно указать в декларации? Как вернуть переплаченный налог?
Подоходный налог с населения
09:00, 12. Mar. 2026
Работник работает на полную ставку дистанционно. Можно ли ему одновременно выплатить полную компенсацию за удаленную работу — 40 евро — и расходы на питание — 40 евро — без уплаты налогов на эти суммы? У компании заключен коллективный договор.
Подоходный налог с населения
09:00, 13. Jan. 2026
Инвесторы, инвестирующие в ценные бумаги, не всегда имеют ясность относительно того, приводит ли отчуждение ценных бумаг к приросту капитала и, соответственно, к налоговым последствиям. Однако с получением прибыли от таких сделок возникает и обязанность платить налоги.
Подоходный налог с населения
09:31, 15. Dec. 2025
Работнику в последний рабочий день подарили подарочную карту стоимостью 150 евро. Из статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения" следует, что необлагаемая сумма составляет 100 евро. Разница — 50 евро — считается нетто или брутто-суммой, с которой начисляются налоги на заработную плату? При прекращении трудовых отношений работнику оставляется полис страхования здоровья. Оставшаяся стоимость полиса считается выгодой работника. Эта сумма, с которой будут рассчитываться налоги на заработную плату, считается нетто или брутто-суммой?
Подоходный налог с населения
09:20, 5. Nov. 2025
Займы работникам, участникам и членам правления являются часто используемым инструментом обеспечения финансовой стабильности работников или мотивации руководства предприятия. Однако такие займы нередко становятся поводом для споров со Службой государственных доходов о том, не считаются ли эти денежные средства скрытой заработной платой или другим видом дохода. Что нужно учитывать при выдаче или получении займа между работодателем и работником, чтобы избежать последствий налогов?
Подоходный налог с населения
09:38, 13. Okt. 2025
В конце 2024 года вступили в силу поправки в часть 15 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения", предусматривающие, что работнику могут компенсироваться расходы на переезд, если это предусмотрено коллективным трудовым договором. Однако это вызывает неопределенность, поскольку и ранее в законе было сказано, что расходы, связанные с переездом работника на другое место жительства, носят компенсационный характер, таким образом к ним не применяется налог на заработную плату. Такой вывод следует из поясняющих положений закона. Чем отличаются эти расходы на переезд работника?
Подоходный налог с населения
08:54, 25. Aug. 2025
В налоговых нормативных актах установлено, что покрытые работодателем расходы на здравоохранение и социальную реабилитацию работников не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Что такое социальная реабилитация? Какие расходы работодатель может покрывать без применения ПНН?
Подоходный налог с населения
09:45, 23. Jūl. 2025
2025 год для предпринимателей пришел с неприятной новостью – 1 января вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), повысив ставку подоходного налога с населения (ПНН), среди прочего, и на дивиденды. Не был ли изменениями в законе нарушен принцип законных ожиданий? Предприниматели накапливали прибыль, вкладывая ее в развитие предприятия, не изымали дивиденды, а взамен получили большую ставку налога. Многие предприниматели по этой причине в конце года распределили на дивиденды недополученную в предыдущие годы прибыль, хотя ранее этого не планировалось. Если применить изменения с 1 января 2025 года – все было бы честно, но поправки должны применяться задним числом.
Подоходный налог с населения
09:14, 21. Jūl. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, начиная с 1 января 2025 года, страховой премией в размере 530 евро, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет, начатым в 2021 году. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:31, 17. Jūl. 2025
Внесенными в марте 2025 года изменениями в Закон "O подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что расходы работодателя на приобретенные работнику лекарства при тяжелом заболевании не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Таким образом, работодатель имеет возможность добровольно оказать поддержку работнику во время выздоровления, если необходимы медикаменты, расходы на приобретение которых государство полностью или частично не покрывает.
Подоходный налог с населения
09:00, 9. Jūl. 2025
Закон "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) предусматривает, что подарки работников в размере до 100 евро в год можно не облагать подоходным налогом с населения (ПНН). Распространяется ли это освобождение от ПНН и на денежные подарки?
Подоходный налог с населения
10:04, 3. Jūl. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:24, 13. Jūn. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Полис страхования здоровья, оформленный от имени работника, остается в силе до 30 июня 2025 года. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:28, 5. Jūn. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:09, 29. Mai. 2025
