Нерезидент продает недвижимость – что с налогами?
2023-03-10
Виктория Кристхолде-Лусе, ООО "Deloitte Latvia", руководитель налоговых проектов
Довольно часто приходилось консультировать латвийских налогоплательщиков по налоговым последствиям, если отчуждается недвижимая собственность, находящаяся в Латвии. Следует признать, что налоговые нормы в таких случаях могут вызвать неясность. Однако в декабре 2021 года Сенат ввел ясность о налоговых последствиях в случае, если нерезидент продает свою недвижимость в Латвии.
Нет сомнений, что за продажу недвижимости в Латвии должен быть уплачен подоходный налог с населения (ПНН). Такой порядок предусмотрен как в национальных нормативных актах Латвии (пункт 71 части 3 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с населения"), так и в большинстве налоговых конвенций. Однако чаще всего неясно, кто обязан удерживать или уплачивать налог и какую ставку следует применять.
Кто является покупателем?
В решении Сената от 22 декабря 2021 года по делу SKA-744/2021 была рассмотрена сделка об отчуждении недвижимой собственности, в которой продавцом является латвийский налоговый нерезидент. Сенат в решении указал, что важно отделить, кто является покупателем недвижимой собственности – физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, юридическое лицо или частное лицо.
А именно, если недвижимость продается частному лицу, то налог подлежит расчету, уплате и декларированию нерезидентом (продавцом). В этом случае применяется ставка ПНН в размере 20% в качестве дохода от прироста капитала. Следует напомнить, что прирост капитала (объект налога) рассчитывается как разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения. Другими словами, по ставке налога 20% облагается разница положительной цены отчуждения недвижимой собственности и стоимости приобретения недвижимой собственности (прибавляя к ней стоимость вложений).
Если недвижимая собственность продается юридическому лицу или физическому лицу (осуществляющему хозяйственную деятельность), то налог должен удерживаться и вноситься на единый налоговый счет покупателем до 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Кроме того, покупатель должен удерживать налог в размере 3% от всего вознаграждения. В этом случае самым важным фактором является то, что покупатель должен являться лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, и затраты, относящиеся к приобретению упомянутой недвижимости, должны быть связаны с хозяйственной деятельностью этого физического лица, и они должны учитываться для целей расчета налога. То есть, если осуществляющее хозяйственную деятельность лицо приобретает для частных нужд, то к этой сделке применяется общий порядок.
Может ли производное публичное лицо включить налог на недвижимое имущество (ННИ) в арендную плату за землю, к которой применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Прочие
08:59, 26. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023
Предприятие планирует приобрести легковое транспортное средство, стоимость которого превышает 50 000 евро (без налога на добавленную стоимость) в оперативный лизинг. Как определить стоимость представительского автомобиля? Какие расходы и за какой период времени могут быть включены в стоимость автомобиля? Когда предприятие должно уплатить налоги за приобретенную машину?
Прочие
08:53, 21. Mar. 2023
13 февраля этого года в силу вступят в силу изменения в Законе "Об акцизном налоге", изменив общий режим применения ранее действующего акцизного налога. Мы рассмотрим важнейшие изменения.
Прочие
10:45, 11. Jan. 2023
Предприятие (зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) желает нанять программистов из третьего государства для обеспечения своих услуг. Часть оказывающих услуги лиц являются плательщиками НДС, а часть – нет. Должен ли НДС по услугам, полученным от граждан третьих стран, отражаться в декларации НДС независимо от того, являются ли они плательщиками НДС? Существуют ли другие налоги, удерживаемые со сделок?
Прочие
10:45, 3. Jan. 2023
Публикуем обзор налоговых ставок, вступающих в силу с 1 января 2023 года*. Налоговые ставки представлены в сравнении с предыдущими годами.
Прочие
10:23, 2. Jan. 2023
Юридическое лицо, плательщик налога на добавленную стоимость, получает товар из Китая. Товар растаможен на таможенном складе Германии, но не доступен документ, подтверждающий растаможку. Как следует действовать получателю товаров? Нужно ли уплачивать налоги?
Прочие
09:00, 22. Dec. 2022
Предполагается, что почти каждое предприятие в Латвии поддержало Украину, пожертвовав финансовые средства или самые разнообразные товары – самопроизведенные или закупленные, изготовленные работниками. Однако в конце месяца наступает момент, когда вам нужно выяснить, как применять налоги к этим пожертвованиям?
Прочие
09:00, 28. Nov. 2022
Налог на природные ресурсы (НПР) часто необоснованно считается менее важным, чем прочие налоги, поэтому на него не обращается должное внимание. Однако следует учитывать, что объекты НПР широко распространены в ежедневной жизни каждого предприятия и игнорирование этого факта может вызвать существенные последствия.
Прочие
08:30, 21. Nov. 2022
Операции физических лиц на рынках виртуальных валют набирают все больший оборот. Кроме того, любой, кто научится использовать эти возможности, сможет инвестировать и зарабатывать, и это может приносить высокий уровень дохода. Поэтому становится актуальным вопрос – как правильно платить налоги и не запутаться в лабиринтах нормативных актов? Мы хотели бы поделиться некоторыми историями из опыта, а также нашим мнением.
Прочие
08:37, 19. Okt. 2022
1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Законе “О налогах и пошлинах”, в соответствии с которыми в закон было внесено несколько существенных дополнений.
Прочие
08:00, 21. Sep. 2022