Сейчас велика надежда, что 7-летний цикл со сложным алгоритмом расчета заработных плат закончится принятием разработанных поправок в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Цель поправок — упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), уменьшить налоговое бремя на рабочую силу для работников с низкой и средней заработной платой, а также улучшить конкурентоспособность рабочей силы в Балтийском регионе. Даст ли расчет заработной платы по новому алгоритму финансовую выгоду?

7 лет назад мы пережили реформу заработных плат, которая существенно изменила расчет заработных плат – были введены две ставки ПНН, применение которых весьма затруднило работу бухгалтеров. То есть, если на рабочем месте была представлена налоговая книжка, к брутто-заработной плате до 1667 евро в месяц применялась ставка 20%, а к доле заработной платы свыше 1667 евро — ставка 23%. Если налоговая книжка не была представлена или место работы не было указано как основное место работы, ставка 23% применялась с первого заработанного евро. Кроме того, ставка 23% должна применяться в случаях, когда налоговая книжка представлена, а работник предпочел применить большую ставку, указав свой выбор в системе электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД).

Расчет осложнял и дифференцированный необлагаемый минимум, который применялся по принципу — чем выше заработная плата, тем меньше прогнозируемый необлагаемый минимум. Максимальный дифференцированный необлагаемый минимум составляет 6000 евро в год, однако применяется он только до облагаемого дохода 6000 евро в год. Если месячная брутто-заработная плата достигает 1800 евро или более, необлагаемый минимум вообще не применяется. Точную сумму необлагаемого минимума можно узнать только после конца года, когда она рассчитывается СГД с учетом общих годовых доходов. Важно помнить, что бухгалтер при расчете заработной платы применяет ставку налога и льготы только на соответствующем предприятии, исходя из того, представил работник налоговую книжку или нет. Об остальных доходах сотрудника бухгалтер информацией не располагает.

Что предусматривают изменения?

С 2025 года дифференцированный необлагаемый минимум будет заменен фиксированным необлагаемым минимумом — 510 евро в месяц. Планируется его постепенно увеличивать: в 2026 году необлагаемый минимум достигнет 550 евро в месяц, а с 2027 года — 570 евро. Несмотря на то, что ставка ПНН будет повышена, заработная плата, выплачиваемая большинству работников с низкими и средними доходами "на руки", вырастет. Фиксированный месячный необлагаемый минимум в полном размере независимо от размера брутто-заработной платы будет применяться ежемесячно в том месте получения дохода, куда будет представлена налоговая книжка. Это возвращает порядок, который был до 2017 года.

Для пенсионеров со следующего года необлагаемый минимум будет удвоен до 12 000 евро в год, или 1000 евро в месяц.