До 15 января 2019 года полученные доходы от прироста капитала нужно задекларировать лицам, чьи общие сделки с активами капитала за четвертый квартал 2018 года превысили 1000 евро, а также лицам, чьи общие доходы от сделок с активами капитала ни в один из кварталов 2018 года не превысили 1000 евро. В 2019 году к доходу от прироста капитала применяется налоговая ставка в размере 20%.

Декларацию о доходе с прироста капитала можно подать как в электронном виде, используя Систему электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД), так и в бумажном формате.

Рассчитанную сумму налога и в дальнейшем нужно будет уплачивать в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней от установленной в законе даты подачи декларации о приросте капитала. Таким образом, за прирост капитала, рассчитанный за четвертый квартал 2018 года, налог нужно уплатить в государственный бюджет до 30 января 2019 года.  

Прирост капитала устанавливается путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

 Активами капитала являются:

  • акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
  • долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, продаваемые на денежных рынках;
  • недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
  • предприятие в понимании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или  товарной бирже.

До продажи недвижимого имущества рекомендуем консультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, является одним из случаев, когда физическому лицу может быть необходимо уплатить подоходный налог с населения (ПНН) в размере 20% от полученного дохода. Поэтому до сделки отчуждения недвижимого имущества СГД призывает консультироваться и узнать, нужно ли уплачивать ПНН в конкретной ситуации, как он рассчитывается и каков срок его уплаты.

Когда не нужно уплачивать ПНН с прироста капитала?

Обращаем внимание, что ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

  • находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Пример

Физическое лицо продает единственную недвижимость, которая являлась имуществом более 60 месяцев, 15 декабря 2018 года и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не инвестируется в функционально подобную недвижимость, принимается, что 15 декабря 2019 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимости и оно должно подать декларацию в СГД о доходе от прироста капитала и уплатить ПНН.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым ПНН доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Напоминаем, что срок подачи декларации зависит от размера полученного за квартал дохода:

  • если общие доходы лица по сделкам с активами капитала в какой-либо из кварталов 2019 года превысят 1000 EUR, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, когда получены доходы от прироста капитала;
  • если общие доходы лица по сделкам с активами капитала ни в один из кварталов 2019 года не превысят 1000 EUR, то декларацию нужно будет подать до 15 января 2020 года.