Как лицам, доходы от отчуждения активов капитала которых в июне 2017 года превысили 711,44 EUR, так и лицам, чьи общие доходы от отчуждения активов капитала в какой-либо из месяцев 2 квартала (апрель-июнь) составляли от 142,30 до 711,44 EUR, до 17.07.2017 нужно подать декларацию о доходе с прироста капитала, напоминает Служба государственных доходов (СГД). Рассчитанную сумму налога необходимо уплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 01.08.2017.

Прирост капитала определяется путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. Ставка подоходного налога с населения (ПНН) на доход от прироста капитала составляет 15%.

Активами капитала, согласно части 2 статьи 119 Закона "О подоходном налоге с населения", являются:

  • акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
  • долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
  • недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
  • предприятия в понимании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже.

Продажа недвижимого имущества

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано уплатить ПНН в размере 15% от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности необходимо проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить ПНН, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

Когда не нужно уплачивать ПНН?

ПНН не нужно уплачивать, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
  • находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
  • является единственной недвижимой собственностью, доход, полученный от отчуждения которой, заново инвестируется в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Пример

Если физическое лицо единственную недвижимость, которая не была в его владении более 60 месяцев, продает 15.06.2017,  и в течение 12 месяцев с момента продажи недвижимости доход по новой не инвестируется в функционально подобную недвижимость, принимается, что 15.06.2018 физическое лицо получило доход от продажи недвижимости и должно подать декларацию в СГД о доходе от прироста капитала и уплатить ПНН.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым ПНН доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Сроки подачи декларации

Срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от объема полученного в месяц дохода от сделок с активами капитала:

  • если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 EUR, декларацию нужно подать в СГД до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, т.е., до 15 числа следующего месяца;
  • если общие доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 EUR, декларацию нужно подать за соответствующий квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом (например, за 3 квартал 2017 года (июль-сентябрь), декларацию нужно подать до 16.10.2017);
  • если общие доходы лица от сделок с активами капитала на протяжении всего года составляют до 142,29 EUR в месяц, декларацию нужно подавать в СГД единожды в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2017 год - до 15.01.2018.