Государственная канцелярия в сотрудничестве с Министерством финансов обобщила наиболее существенные новые правовые акты и изменения, которые вступают в  силу 01.01.2017.

Изменения подоходного налога с населения (ПНН)

Из доходов работника, за которые уплачивается налог на заработную плату, будут исключены оплачиваемые работодателем, установленные в совместном коллективном договоре, расходы на питание работника, которые не превышают 480 EUR в год, если работодатель выполняет установленные в Законе "О подоходном налоге с населения" условия. Освобождение от уплаты ПНН не будет применяться к работодателю, которым является государственное, самоуправленческое общество капитала, общество капитала публичного лица или публичное частное общество капитала.

Подоходным налогом с населения не будут облагаться стипендии до 280 EUR  в месяц, которые выплачивают предприниматели и негосударственные организации, а также стипендии, которые выплачивает медицинское учреждение за освоение медицинской образовательной программы.

Налоговую льготу не будут применять, если внесенные в частный пенсионный фонд деньги будут сняты в том же самом или в следующем году.

Налоговая льгота (175 EUR) за иждивенца будет относиться также к неработающему супругу, на иждивении которого находится несовершеннолетний ребенок с инвалидностью, если неработающий супруг не получает облагаемые налогом доходы или государственную пенсию.

Изменения подоходного налога с предприятий (ПНП)

Подготавливая декларацию ПНП за таксационный период, который начинается в 2017 году и в последующие таксационные периоды, убытки предыдущих таксационных периодов будут покрываться в размере 75% от соответствующего таксационного периода.

Уточнено определение представительского легкового автомобиля, чтобы его неточности не использовались искусственно квалифицируя представительский автомобиль в качестве грузового автомобиля, таким образом, уклоняясь от ограничивающих норм для признания расходов для налоговых нужд. Автомобиль, который будет искусственно переквалифицирован из легкового автомобиля в грузовой автомобиль для налоговых нужд, будет оцениваться по сути (является ли он легковым автомобилем).

Начинающие предприятия будут вправе применять налоговую скидку в размере 100% от рассчитанного в период поддержки облагаемого ПНП дохода, за исключением установленных в Законе "О подоходном налоге с предприятий" случаев.

Размер аванса ПНП в дальнейшем будет рассчитываться в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД), не применяя установленный Центральным статистическим управлением общий индекс потребительских цен предтаксационного года.

Изменения налога на добавленную стоимость (НДС)

К поставкам необработанных драгоценных металлов, сплавов драгоценных металлов и плакированных драгоценными металлами металлов на определенный срок вводится обратный порядок оплаты НДС.

Ограничивают отчисление предналога за покупку, аренду и импорт такого грузового автомобиля, полная масса которого составляет до 3000 кг, который зарегистрирован как грузовой фургон и который имеет более 3 сидячих мест (включая водительское сидячее место) и стоимость которого без НДС превышает 50 000 EUR. Также отчисление предналога ограничивается в отношении затрат на содержание этого автомобиля. Но отчисление предналога не ограничивается, если грузовой автомобиль используется в хозяйственной деятельности.

Отменен период таксации НДС - половина календарного года. В дальнейшем в области НДС будут 2 таксационных периода:

  • 1 календарный месяц;
  • 1 квартал.

В свою очередь, для того чтобы упростить систему администрирования НДС, для государственных или самоуправленческих учреждений, или для самоуправлений, которые являются зарегистрированными плательщиками НДС только чтобы получить строительную услугу, устанавливается, что таксационный период составляет 1 квартал.

С целью снижения административной нагрузки, для переработчиков сельскохозяйственной продукции отменяется требование подавать в СГД отдельный отчет о количестве и стоимости полученной в таксационному году конкретным крестьянином сельскохозяйственной продукции. Также снижается количество приложений декларации НДС, отказываясь от отчета "Стоимость поставленных товаров в распределении по свободным портам и специальным экономическим зонам".

Изменения в Законе "О налогах и пошлинах" и связанных нормативных актах

Для снижения роста возможностей уклонения в электронной среде от уплаты налогов и числа случаев мошенничества в налоговой области, установлены новые требования для интернет- магазинов – обязанность идентифицировать себя, предлагая товар или услугу на сайте, для интернет-порталов объявлений предоставлять информацию СГД, о лицах, которые используют услугу размещения объявлений на интернет-портале и т.д.

Также предусмотрена более значимая роль для СГД в области надзора э-коммерции, позволяя учреждению закрывать недобросовестные интернет-магазины.

Для снижения привлечения фиктивных предприятий, занятости неидентифицированных работников и улучшения ситуации в отношении уплаты налогов за занятых в строительстве, генеральный подрядчик должен будет рассчитывать и оплачивать обеспечение ответственности (обязательные взносы государственного социального страхования) за каждого работника субподрядчика, который занят на строительном объекте строительного подрядчика.

Для того чтобы кредитные учреждения быстрее могли начать выполнение инкассаторских поручений СГД, предусмотрен более быстрый, удобный и безопасный обмен данными в процессе взыскания налоговых долгов, а именно, кредитные учреждения будут принимать и выполнять распоряжения СГД и присяжных судебных исполнителей в электронном виде. Это предусматривают изменения в Законе "О кредитных учреждениях" и изменения в Законе "О платежных услугах и электронных деньгах".

Присяжный нотариус должен будет подавать СГД информацию о случаях, когда наследуется нерегистрируемое движимое имущество, в том числе наличные деньги, стоимость которых превышает 15 000 EUR. Таким образом, СГД сможет проводить проверку происхождения и принадлежности этого движимого имущества.

Физические лица не смогут совершать сделки наличными деньгами, сумма которых превышает 7200 EUR. Таким образом, сократится количество незадекларированных сделок, будет ограничена возможность легализации денежных средств, полученных при вовлечении в теневую экономику, а также снизится возможность для лица уклоняться от уплаты налогов.

Ставка пени за просрочку для основного налогового долга снижена до 0,025% за каждый день просрочки. Расчет пени за просрочку будет прекращен при достижении его размера 40% от размера просроченного платежа (основного долга).

Изменения в Законе "Об акцизном налоге"

Для того чтобы снизить риск необоснованного приобретения акцизных товаров без применения налогов, для дипломатов и персонала международных организаций будет установлено максимальное количество алкогольных напитков, табачных изделий и используемой в электронных сигаретах жидкости в год, которое лица приобретают, применяя освобождение от уплаты акцизного налога (АН) или возврат АН.

Повышены ставки АН на сигары и сигариллы, прочий курительный табак, табачные листья, выпариваемый табак и мелко порезанный табак для закрутки сигарет.

С 01.03.2017 повышается ставка АН на алкогольные напитки.

С 01.07.2017 отменяется право на приобретение топлива с применением пониженной ставки АН за площади земли, на которых выращивают кукурузу для добычи биогаза.

С 01.07.2017 повышается ставка АН на сигареты.

Закон "О регистре счетов"

Предусмотрено создание центрального регистра, в который будет включена информация о счетах физических и юридических лиц и лицах, которые контролируют эти счета. Информация, которая включена в эти регистры, должна быть непосредственно доступна для единицы финансового расследования – для Службы по устранению легализации полученных преступным путем средств. Дополнительно пользователями регистра счетов могут быть:

  • Генеральная прокуратура,
  • СГД,
  • суды,
  • Бюро по устранению и борьбе с коррупцией,
  • присяжные судебные исполнители,
  • присяжные нотариусы,
  • сиротские суды,
  • субъекты оперативной деятельности и следственные учреждения,
  • Банк Латвии.

Из регистра счетов упомянутым институциям информация будет предоставляться для устранения использования международной, в том числе латвийской финансовой системы в преступных деяниях, защиты государственной и общественной безопасности, обеспечения эффективной работы системы администрирования налогов.

Жители непосредственно не ощутят прямого влияния от создания регистра счетов, так как установленными в Законе "О регистре счетов" лицами, предоставляющими информацию, будут кредитные учреждения и поставщики платежных услуг. Регистр счетов начнет работу с 01.09.2017.

Прочие изменения

Совершая изменения в Законе "О таможне" и связанных с ним нормативных актах, для более эффективного контроля объемов топлива, водителю коммерческого транспортного средства, которое въезжает в Латвийскую Республику из третьих стран, в месте пересечения границы будет выдано уведомление о перемещении акцизных товаров, в котором водитель должен будет указать объем топлива и показание одометра на момент пересечения границы. Полученная информация будет использована для осуществления налогового контроля.

В свою очередь, с поправками в Законе "О налоге на электроэнергию" отменены освобождения от уплаты налога на электроэнергию, которая получена:

  • из восстанавливаемых энергоресурсов;
  • на гидроэлектростанциях;
  • на станциях когенерации.

Также будут отменены освобождения от уплаты налога на электроэнергию, которая используется для производства электроэнергии, для производства тепловой энергии и электроэнергии в когенерации.

Бухгалтер, который предоставляет клиенту свои услуги, должен будет в гражданско-правовом порядке застраховать свою профессиональную деятельность. Это предусматривают изменения в Законе "О бухгалтерском учете".