Поправки к Закону "О государственном социальном страховании" в 2021 году

Приняты поправки к Закону "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС), которые вступят в силу 1 января 2021 года, но для отдельных норм установлено иное время вступления в силу, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Наиболее существенные изменения:

• понижена ставка обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС);
• с 1 июля 2021 года вводятся минимальные обязательные взносы;
• с 1 июля 2021 года повышается ставка ОВГСС на пенсионное страхование, осуществляемая самозанятыми лицами для страхования пенсии;
• изменения в системе социального страхования сотрудников микропредприятий.

Ставка ОВГСС

С 1 января 2021 года ставка ОВГСС снижена на один процентный пункт. Общая ставка, если работник застрахован по всем видам, составляет 34,09%, в т.ч., ставка работодателя снижается на 0,5 процентного пункта, или с 24,09% до 23,59%, а ставка работника – на 0,5 процентных пунктов, или с 11% до 10,5%.

С 1 июля 2021 года ставка ОВГСС для пенсионного страхования самозанятых с доходом ниже минимальной заработной платы составит 10% вместо нынешних 5%.

Минимальные ОВГСС

С 1 июля 2021 года будут введены минимальные ОВГСС. Минимальный объект ОВГСС за квартал составит три минимальных ежемесячных заработных платы, установленных Кабинетом Министров (КМ) – 1500 евро.

Если заработная плата меньше установленной КМ минимальной заработной платы в размере 500 евро в месяц или 1500 евро в квартал, работодатель (включая самозанятых лиц и плательщиков налога на микропредприятия (НМП)) должен уплачивать минимальные ОВГСС за работника.

Для лица, которое работает у нескольких работодателей или одновременно является наемным работником и самозанятым лицом, доход суммируется, чтобы определить, является ли он минимальным.

Минимальные ОВГСС не совершают за:

• осужденного, трудоустроенного при отбывании наказания в виде лишения свободы;
• лицо, достигшее возраста, дающего право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому назначена государственная пенсия по возрасту (в т.ч. досрочно);
• лицо с инвалидностью 1 и 2 группы;
• лицо, в налоговой книжке лица или супруга которого зарегистрирован ребенок в возрасте до трех лет;
• лицо, имеющее трех или более детей в возрасте до 18 или до 24 лет, зарегистрированных в налоговой книжке лица или его супруга, хотя бы одному из которых не исполнилось семи лет, в то время как ребенок продолжает общее, профессиональное, высшее или специальное образование;
• лицо, в налоговой книжке лица или супруга которого зарегистрирован несовершеннолетний ребенок, который является инвалидом в соответствии с нормативными актами;
• лицо в возрасте до 24 лет, обучающееся в общеобразовательном, профессиональном, высшем (дневном) или специальном учебном заведении, за исключением времени, когда соответствующее лицо прекратило обучение;
• лицо, работающее у работодателя, зарегистрированное в Реестре поставщиков социальных услуг;
• лицо, подвергающееся риску социальной изоляции и работающее у работодателя, получившего статус социального предприятия;
• лицо, которое предоставляет финансируемые государством услуги сопровождения (для ребенка до 18 лет) или услуги ассистента, или услуги по уходу за ребенком до 18 лет, финансируемые муниципалитетом, или услуги по уходу за ребенком до 18 лет, финансируемые в рамках проекта Европейского Союза;
• период, в течение которого самозанятое лицо прекратило вести экономическую деятельность;
• плательщиков подоходного налога сезонных сельскохозяйственных рабочих, внутренних работников у иностранного работодателя и иностранных работников у иностранного работодателя.

Агентство государственного социального страхования (АГСС) рассчитывает минимальный размер ОВГСС, который должен быть дополнительно произведен работодателем и самозанятым лицом в течение трех месяцев после окончания квартала, и уведомляет СГД об этих взносах до 20-го числа третьего месяца.

АГСС в течение трех месяцев после окончания календарного года пересчитывает минимальную ОВГСС с учетом минимального объекта ОВГСС за год и сообщает СГД о минимальной сумме ОВГСС, переплаченной работодателем и самозанятым лицом.

В течение одного рабочего дня СГД информирует работодателя и самозанятое лицо в Системе электронного декларирования о рассчитанных минимальных ОВГСС.

Работодатель обязан произвести минимальные ОВГСС за работников до 23 числа третьего месяца с даты получения уведомления.

Самозанятое лицо имеет право внести минимальный авансовый платеж ОВГСС до 23 числа третьего месяца со дня получения уведомления.

Если самозанятое лицо (включая получателя авторского вознаграждения и плательщика НМП), которое не является одновременно работополучателем, прогнозирует, что его доход от хозяйственной деятельности не достигнет 1500 евро за квартал, оно должно предоставить в СГД удостоверение о запланированном доходе на следующий квартал до:

• 15 июля 2021 года – за третий квартал 2021 года;
• 15 октября 2021 года – за четвертый квартал 2021 года.

Удостоверение СГД передаст в АГСС, и, с учетом прогнозов самозанятого лица, ОВГСС за конкретный квартал рассчитываться не будет.

Самозанятое лицо, получившее статус творческой личности в соответствии со статьей 12 Закона "О статусе творческих личностей и профессиональных творческих организаций", и чей объект ОВГСС в год составляет менее 6000 евро, имеет право подать заявку на финансовую поддержку по Программе поддержки творческих личностей Государственного фонда культурного капитала. Государственный фонд культурного капитала выполняет минимальные ОВГСС за самозанятых лиц в специальный бюджет государственного социального страхования.

Изменения для работников микропредприятий

Если на микропредприятие с 1 января 2021 года принимают сотрудников, то работники подлежат социальному страхованию как работополучатели в общем порядке.

Изменения для авторских вознаграждений

До 1 июля 2021 года будут сохранены действующие порядок и ставки уплаты налогов для получателей авторских вознаграждений.

В течение переходного периода с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года получатель авторского вознаграждения имеет право не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и применять следующий порядок: 

• выплачивающее авторское вознаграждение лицо (которое не является организацией коллективного управления), если автор не зарегистрировал хозяйственную деятельность, удерживает подоходный налог с населения (ПНН) на месте выплаты, не применяя норму расходов, и перечисляет его на единый налоговый счет не позднее 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, применяя ставку:
  • к доходам от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%;
  • к доходам от авторского вознаграждения, превышающим 25 000 евро – 40% (пункт 163 переходных правил Закона "О подоходном налоге с населения)".

Рассчитанный из авторского вознаграждения и уплаченный налог, удержанный по ставкам 25% и 40%, в государственный бюджет распределяется следующим образом:

• 80% – ОВГСС;
• 20% – ПНН.

Из авторских вознаграждений, которые выплачиваются организацией коллективного управления, обязательные взносы не производятся.

Если договор об авторском вознаграждении был заключен до 31 декабря 2020 года и оплата в соответствии с заключенным договором выплачивается в 2021 году, в отношении дохода от упомянутого авторского вознаграждения в  2021 году применяются нормы редакции Закона о ГСС, которые были в силе на 31 декабря 2020 года.

Изменения для самозанятых лиц

С 1 июля 2021 года самозанятые будут вносить взносы на страхование пенсии в размере 10% (вместо нынешних 5%).

За период с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года самозанятые лица должны будут совершать ОВГСС на пенсионное страхование в размере не менее 10% и если ежемесячный доход самозанятого лица:

• достигает или превышает 500 евро – помимо свободно выбранного объекта ОВГСС, размер которого не может быть менее 500 евро в месяц, раз в квартал совершаются ОВГСС на страхование государственной пенсии из разницы между свободно выбранным объектом ОВГСС и фактическими доходами;
• менее 500 евро – ежеквартально совершает ОВГСС на страхование государственной пенсии из размера полученного дохода.

В 2021 году самозанятые из дохода от сельскохозяйственного производства будут совершать ОВГСС так же, как и другие самозанятые лица, на ежеквартальной основе, а не один раз в год, как это было до сих пор. В период с 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года ОВГСС из доходов от сельскохозяйственного производства не совершаются.