Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Об изменениях в применении подоходного налога с населения" в связи с принятыми 16 ноября этого года изменениями В Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН), которые вступают в силу 1 января 2022 года, для отдельных норм установлен иной срок вступления в силу.

Установлены следующие изменения:

  • продлен специальный режим для дохода от авторского вознаграждения;
  • определен новый размер дифференцированного необлагаемого минимума и необлагаемого минимума пенсионера;
  • определены новые виды доходов, не облагаемых подоходным налогом с населения (ПНН);
  • и другие изменения.

До 31 декабря 2022 года продлен специальный налоговый режим для дохода от авторского вознаграждения

В переходный период с 1 июля 2021 года до 31 декабря 2022 года получатель авторского вознаграждения имеет право не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и применять следующий порядок уплаты налога:

  • выплачивающее авторское вознаграждение лицо (не являющееся организацией коллективного управления), если автор не зарегистрировал хозяйственную деятельность, удерживает налог по месту выплаты без применения норм расходов и вносит его на единый налоговый счет не позднее чем на 23-й день месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, с применением налоговой ставки:
    • для доходов от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%;
    • для доходов от авторского вознаграждения, превышающих 25 000 евро – 40%.
  • получатель авторского вознаграждения до 28 февраля следующего года представляет в СГД годовую декларацию получателя авторского вознаграждения, если в течение года в месте выплаты не была удержана соответствующая ставка налога, так как в течение года авторские вознаграждения выплачивало несколько выплачивающих авторское вознаграждение лиц или доход авторского вознаграждения получен в иностранных государствах, и начисленный в декларации налог уплачивает до 23 июня соответствующего года.

В годовой декларации получателя авторского вознаграждения, в которой декларируются авторские вознаграждения, нет права применять оправданные расходы, нормы расходов на авторское вознаграждение, дифференцированный необлагаемый минимум и льготы. Декларированные в этой декларации доходы не будут включены в годовую декларацию о доходах – в общий облагаемый налогом доход, к которому применяется прогрессивная ставка налога, и они не будут учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума.

Рассчитанный и уплаченный из авторского вознаграждения налог, удержанный с применением ставки 25% и 40%, распределяется:

  • 80% - на обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС);
  • 20% - ПНН.

Новые виды необлагаемых доходов

Начиная с 1 января 2022 года налогом не облагаются следующие полученные физическим лицом доходы:

  • грант, предоставленный в рамках программы поддержки по восстановлению и повышению энергоэффективности одной квартиры в рамках программы поддержки энергоэффективности здания и получения технической помощи, и размер кредитных обязательств, которые в рамках упомянутой программы вместо заемщика уменьшились или погашены финансовым органом развития "Altum";
  • платеж Европейского фонда поддержки регионального развития за улучшение индивидуальных систем теплоснабжения в домашних хозяйствах;
  • софинансирование местного самоуправления для подключения недвижимой собственности к централизованной системе водоснабжения или централизованной системе канализации;
  • поддержка покрытия расходов на обеспечение хозяйственного использования асбестовых отходов для домашних хозяйств в случае смены кровлей и теплоизоляционных материалов;
  • оплачиваемые работодателем трудовые расходы работника, установленные коллективным трудовым договором, и расходы на питание освобождаются от налога, если они вместе не превышают 480 евро (в среднем 40 евро в месяц).

Новый размер необлагаемого минимума для пенсионера с 2022 года

Получатели пенсий смогут применять необлагаемый минимум пенсионера в следующем размере:

  • с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года – 2100 евро;
  • с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года – 3000 евро;
  • с 1 января 2023 года – 6000 евро.

В 2022 году будет установлен специальный порядок определения необлагаемого минимума

Дифференцированный необлагаемый минимум на период времени с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года и период времени с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года будет определен отдельно.

В 2022 году прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум не должен превышать:

  • в период с 1 января по 31 июля 2022 года – одну шестую часть от установленного правилами Кабинета министров (КМ) максимального дифференцированного минимума на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года;
  • в период с 1 августа по 31 декабря 2022 года – одну шестую часть от установленного правилами КМ максимального периода дифференцированного минимума на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

Если при определении прогнозируемого месячного необлагаемого минимума СГД за 2022 год в распоряжении СГД отсутствует информация об облагаемых доходах лица или лицо не получило облагаемые налогом доходы в установленные периоды времени, или лицо в 2022 году приобрело статус резидента, то прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум соответствует:

  • в период с 1 января по 31 июля 2022 года – одной шестой части от установленного правилами КМ максимального необлагаемого минимума на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года, деля его на два;
  • в период с 1 августа по 31 декабря 2022 года – одной шестой части от установленного правилами КМ максимального необлагаемого минимума на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года, деля его на два.

Другие изменения

Если в состав недвижимой собственности входят здания и сооружения, лес или другая вида земля (например, болото, земля под водой), освобождение к доходу от отчуждения недвижимой собственности применяется, если отчуждающее недвижимую собственность лицо подает в СГД оценку, предоставленную оценщиком недвижимой собственности, в которой указана:

  • общая рыночная стоимость недвижимости,
  • рыночная стоимость для отдельной части недвижимости – сельскохозяйственной земли.

В этом случае для освобождения от ПНН учитывается удельный вес доли рыночной стоимости недвижимой собственности, распространяемой на сельскохозяйственную землю в общей рыночной стоимости недвижимой собственности.

Новое регулирование будет применяться, начиная с 1 января 2021 года, если физическое лицо желает применить это освобождение и в его распоряжении имеется оценка сертифицированного оценщика недвижимой собственности, которая не старше 12 месяцев со дня заключения договора отчуждения.

Уточнено регулирование применения налога к арендуемому персоналу. При применении норм Закона о ПНН к доходу персонала, сданного в аренду, в расчете налога с упомянутого дохода учитываются ОВГСС, а также аналогичные по своей сущности платежи, установленные нормативными актами других стран-участниц Европейского Союза или государств Европейской экономической зоны.

Плательщикам налога солидарности, к которым в течение года будет применена более низкая ставка ОВГСС, чем 25%, установленная Законом “О налоге солидарности”, образовавшуюся разницу нужно уплатить в бюджет. Упомянутая разница должна быть внесена в бюджет в виде налога путем подачи декларации о годовых доходах.

С учетом того, что АО “Citadele banka” ограничило выплату наличных денег и СГД может выплатить переплату налогов только безналичными деньгами, в дальнейшем переплата налога будет производиться СГД только на счет кредитного учреждения или на расчетный счет плательщика, который открыт у оказывающего платежные услуги лица.