Обзор нормативных актов в администрировании налогов за декабрь 2023 года

Наименование нормативного акта

Комментарий/пояснение

Дата принятия

Дата вступления в силу

Изменения в Законе "О налогах и пошлинах"

Статья 1 Закона дополнена пунктом 25¹, путем определения нового термина – совместный надзор – действия по администрированию налогов, осуществляемые налоговой администрацией совместно с одним или несколькими компетентными учреждениями стран-участниц Европейского союза (ЕС) и связанные с одним или несколькими лицами, в отношении которых у налоговой администрации и компетентных учреждений стран-участниц ЕС имеются общие или дополняющие интересы. В соответствии с этим внесены дополнения и в статью 18.1 (пункты 4, 7 и 8 части 1) и статья дополнена частями 9¹, 9², 9³, 9⁴, 9⁵, 9⁶, 9⁷, 9⁸ и 9⁹. Часть 3¹ статьи 23 дополнена пунктом 6 и дополнена часть 3².

06.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "Об акцизном налоге"

Согласно установленному Законом "Об акцизном налоге", 1 марта 2024 года повышаются ставки акцизного налога на алкогольные напитки, безалкогольные напитки, табачные изделия, используемую в электронных курительных устройствах жидкость, составные части подготовки используемой в электронных курительных устройствах жидкости, заменители табака и маркированные нефтепродукты, используемые в специальных экономических зонах и свободных портах, а также природный газ, используемый в качестве горючего.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О налоге на природные ресурсы"

В целях содействия экономически эффективному использованию природных ресурсов и ограничения загрязнения среды закон дополнен новыми объектами налога на природные ресурсы:

• текстильные изделия: ставка 0,50 евро/кг, НПР рассчитывается начиная с 1 июля 2024 года;
• пластмассосодержащие изделия – влажные салфетки, воздушные шары; ставка 12,20 евро/кг; фильтры табачных изделий: ставка 8,00 евро/кг, расчет НПР производится начиная с 1 января 2025 года;
• пластикосодержащие орудия лова: ставка 4,80 евро/кг, расчет НПР производится начиная с 1 января 2025 года;
• добыча углеводородов: ставка 0,70 евро/м 3, вступит в силу одновременно с изменениями в Законе "О недрах земли", которые будут предусматривать отказ от разрешения на использование природных ресурсов и исключение государственной пошлины за добычу углеводородов;
• шины, которыми оборудованы все транспортные средства, регистрация которых для использования в дорожном движении в государственном акционерном обществе "Дирекция безопасности дорожного движения" обязательна (кроме электросамокатов и велорикш), ставка 10 евро (категория L), 100 евро (категории M2, N2 и O3), 170 евро (категории M3, N3 и O4), 20 евро категории O1 и O2) за одно транспортное средство;
• пластмассовая упаковка и количество пластика, входящего в состав композитной тары, которое в отчетном периоде не переработано или не регенерировано, ставка 0,80 евро/кг (перерабатываемая упаковка), 1,25 евро/кг (неперерабатываемая упаковка), расчет НПР производится начиная с 1 июля 2024 года;
• аккумуляторы или батареи, предназначенные для обеспечения тяги электроавтомобиля или гибридного автомобиля, ставка 0,25 евро/кг.

Повышены ставки НПР на следующие изделия и услуги: пластиковая упаковка из пенополистирола, транспортные средства, захоронение бытовых отходов и опасных отходов. За добычу природных ресурсов – с 2024 по 2026 год постепенно (изначально на 21%) будут повышены ставки по НПР за добычу всех полезных ископаемых, упомянутых в приложении 1 к закону. Изменено распределение НПР между государственными и муниципальными основными бюджетами по добыче или использованию природных ресурсов или загрязнению среды, в том числе по захоронению отходов, начиная с 2025 года.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О подоходном налоге с населения"

С 1 января 2024 года налогом на заработную плату не облагается плата за обучение работника в аккредитованных государством образовательных учреждениях Латвии, учебных заведениях стран-участниц ЕС и стран Европейской экономической зоны, если получение высшего образования связано с освоением таких навыков, которые необходимы работодателю. Постоянной нормой закона становится освобождение от обложения подоходным налогом с населения (ПНН) оплаченных работодателем расходов работника, связанных с выполнением удаленной работы, если их общий размер в месяц за работу полного рабочего времени не превышает 40 евро. Упомянутое освобождение может применяться при выполнении конкретных условий. Начиная с 1 января 2024 года:

• до 750 евро увеличена сумма, которую работодатель может внести в суммы премий по страхованию жизни (без накопления средств), здоровья и от несчастных случаев и не включать в облагаемый налогом на зарплату доход;
• до 3000 евро увеличен размер не облагаемой ПНН помощи (деньгами или другими вещами, или в виде услуги), оказанной:

из денежных средств профсоюза, из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, из средств общественно полезной организации, финансируемые из бюджета структуры, благотворительные или филантропические организации, если они предоставлены по делам, к которым применено освобождение от таможенного налога.

ПНН не облагается доход, возникающий при реализации мер поддержки населению (вне их хозяйственной деятельности), если мероприятия поддержки из средств государственного бюджета осуществляются при посредничестве СГД или акционерного общества "Финансовая структура развития Алтум". Плательщик налога с микропредприятий с 1 января 2024 года вправе применять дифференцированный необлагаемый минимум, необлагаемый минимум пенсионера, льготу на иждивенцев и дополнительную льготу для лиц с инвалидностью и политически репрессированных лиц при исчислении облагаемого ПНН дохода и право представить электронную налоговую книжку в место, в котором получает облагаемые ПНН доходы, но которое не связано с хозяйственной деятельностью плательщика.

До конца 2024 года продлен переходный период, в течение которого получатели авторских вознаграждений имеют возможность платить налоги с авторского вознаграждения, не регистрируясь в качестве лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, и применяя ставку налога 25%. До 2026 года продлен период освобождения от налога полученных безработным доходов из средств различных фондов или государственного бюджета за активные мероприятия занятости, квалифицированные Государственным агентством занятости на стипендии или вознаграждения.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры"

Начиная с 2024 года:

• повышена ставка налога на азартные игры для автоматов для азартных игр (за каждое игровое место каждого автомата для азартных игр) за календарный год с 5172 евро до 6204 евро;
• повышена ставка налога на азартные игры для рулетки и игры в карты и кости (за каждый стол) за календарный год с 28 080 евро до 33 696 евро;
• установлена ставка налога на азартные игры, организуемые с использованием телекоммуникаций, независимо от вида игры, — 12% от доходов от организации игры (до поправок — 10%).

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах"

Уточнены нормы части 9 статьи 3 Закона в отношении применения ставки акцизного налога к нефтепродуктам для использования на территориях свободной зоны и территориях свободных портов в стационарном оборудовании, кранах и подобных объектах, оборудовании, используемом при строительных работах на территориях свободной зоны и территориях свободных портов, а также в технике, которая по своей конструкции не предназначена для движения по дорогам общего пользования. Поправками расширяется круг получателей льгот по уплате акцизного налога на нефтепродукты, чтобы предотвратить искажение конкуренции между работающими в свободных портах предприятиями

07.12.2023.

01.03.2024.

Изменения в Законе "О налоге с микропредприятий"

В 2024 году для микропредприятий установлена одна ставка налога в размере 25% (независимо от годового оборота микропредприятия). За правонарушение по налогу на микропредприятия, выявленное в ходе налоговой проверки плательщика налога на микропредприятия, налоговая администрация дополнительно исчисляет и взыскивает уменьшенный налог и пеню за просрочку за период от установленного срока уплаты конкретного налога до дня начала налогового контроля в пользу бюджета.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость"

Поправками установлено, что внутренний плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) вправе не регистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД, если общая стоимость совершенных им облагаемых НДС поставок товаров и оказанных услуг за предыдущие 12 месяцев не превысила 50 000 евро. Часть 1 статьи 52 Закона дополнена пунктами 14¹, 14² и 14³, определяющими, что НДС не облагается: плата за участие, установленная ассоциациями или фондами, зарегистрированными в Реестре ассоциаций и фондов для участия в спортивных соревнованиях; плата за занятие спортом, предоставляемое этим объединением или фондом для лиц, занимающихся спортом; плата за пребывание детей в детских лагерях, организация и деятельность которых регулируются в соответствии с нормативными актами в сфере образования. Пункт 2 части 1¹

статьи 100 Закона о НДС изложен в новой редакции с определением, что предналог полностью не подлежит вычету за затраты, связанные с содержанием упомянутых в пункте 1 настоящей части автомобилей (в том числе, затраты на ремонт таких автомобилей и приобретение горючего) и возникающие в 60-месячный период, считая с момента регистрации автомобиля в собственности или держании лица. В новой редакции изложена статья 105, устанавливающая корректировки предналога по утраченным долгам. Пониженная ставка НДС с нынешних 5% до 12% установлена на поставки в 2024 году таких продуктов питания, которые являются упомянутыми в приложении к закону свежими фруктами, ягодами и овощами, в том числе мытыми, очищенными от кожуры, резаными и фасованными, но не обработанными термически или каким-либо иным образом.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О подоходном налоге с предприятий"

Закон дополнен статьей 4¹, устанавливая, что кредитные учреждения и исполнители услуг потребительского кредитования обязаны в году таксации внести доплату по подоходному налогу с предприятий (ПНП) в размере 20%, независимо от того, осуществляется ли распределение прибыли на дивиденды. Доплата к ПНП года таксации исчисляется на основании данных, указанных в расчете прибыли или убытков плательщика налога за предтаксационный год. Исчисленную в году таксации сумму доплаты можно уменьшить на сумму налога, исчисленную за произведенное в году таксации распределение прибыли прошлых лет на дивиденды, до момента представления расчета доплаты. В свою очередь уплаченную в году таксации сумму доплаты к ПНП в неограниченный период времени можно будет распространить на исчисленный в дальнейшем ПНП за распределение прибыли на дивиденды, то есть уменьшить налог, начисленный на дивиденды. Расчет доплаты по налогу кредитные учреждения и оказывающие услуги потребительского кредитования лица представляют в СГД в четырехмесячный срок после срока представления годового отчета предприятия предтаксационного года, а доплату по налогу вносят на единый налоговый счет до 23 числа того месяца, который следует за месяцем, в котором представлен расчет доплаты по налогу за год таксации. Налогоплательщики будут вправе не применять ПНП к эксплуатационным расходам (в том числе, на топливо), возникающим при использовании представительского автомобиля более 60 месяцев. Следовательно, через 60 месяцев собственник (или держатель) представительского автомобиля сможет рассматривать расходы на горючее и эксплуатацию такого автомобиля как расходы на хозяйственную деятельность, не облагаемые ПНП. Такой порядок будет распространяться и на те представительские автомобили, которые были приобретены до 31 декабря 2023 года. Однако поправки не распространяются на стоимость приобретения или арендную плату представительского автомобиля, т.е. налогоплательщик должен уплатить налог в тот период, в который автомобиль приобретен или производятся платежи за аренду или покупку в рассрочку.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменение в Законе "О государственном социальном страховании"

До 31 декабря 2024 года продлен переходный период, когда получатель авторского вознаграждения имеет возможность не регистрироваться в качестве самозанятого и налоги (как ПНН, так и обязательные взносы государственного социального страхования) с вознаграждения автора уплачивать через выплачивающего доход, а также применять ставку в размере 25%.

07.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Законе "О защите прав потребителей"

Закон дополнен новой статьей 8⁴ с установлением новой пошлины на защиту получателей ипотечного кредита. Пошлина уплачивается за кредиты, выданные потребителям физическим лицам – получателям кредитов, возврат которых обеспечен ипотекой находящейся в Латвии недвижимости. Администрирование пошлины осуществляет СГД. Плательщик пошлины обязан каждому соответствующему получателю ипотечного кредита исчислять компенсацию процентов по кредитам в размере 30% от уплаченных в квартал платежей процентов, исчисленных согласно соответствующему договору ипотечного кредита, но не более двух процентных пунктов от установленной на период процентной ставки. Пошлина на защиту получателей ипотечного кредита и процентная компенсация по кредитам применяются за 2024 год.

26.12.2023.

01.01.2024.

Правила Кабинета министров (КМ) №701 "Правила о государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в 2024 году"

Размер государственной пошлины за отчетный месяц составляет 0,36 евро. Работодатель исчисляет государственную пошлину за каждого работника, с которым установлены трудовые правоотношения и с которого не уплачивается подоходный налог сезонных сельскохозяйственных работников.

05.12.2023.

01.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для исчисления подоходного налога с населения"

До конца 2024 года продлен переходный период, в течение которого получатели авторских вознаграждений имеют возможность платить налоги с авторского вознаграждения, не регистрируясь в качестве лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, и применяя ставку налога 25%. В годовой декларации получателя авторского вознаграждения не имеют права применять оправданные расходы, нормы расходов авторского вознаграждения, дифференцированный необлагаемый минимум и льготы. Декларированные в этой декларации доходы не будут включены в годовую декларацию о доходах — общий доход, к которому применяется прогрессивная ставка налога, и они не будут учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума. Плательщик налога с микропредприятий с 1 января 2024 года вправе применять дифференцированный необлагаемый минимум, необлагаемый минимум пенсионера, льготу на иждивенцев и дополнительную льготу для лиц с инвалидностью и политически репрессированных лиц при исчислении облагаемого ПНН дохода. При исчислении дифференцированного необлагаемого минимума и прогнозируемого СГД месячного необлагаемого минимума в дальнейшем будет учитываться облагаемый налогом с микропредприятий оборот путем умножения его на коэффициент 0,5. В новой редакции изложено приложение к правилам.

12.12.2024.

01.01.2024.

Изменения в Правилах КМ №64 "Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары"

Установлено, что два типа аккумуляторов (Fe-Ni и фотоэлементные панели для накопления произведенного тока) должны учитываться отдельно от других электрических аккумуляторов и панели и инверторы фотоэлементов – другого электрического и электронного оборудования 4 категории. В соответствии с пунктом 44 Переходных положений предусмотрено, что пункт 5 таблицы пункта 3 приложения 1 к настоящим правилам в отношении электрических аккумуляторов для накопления произведенного панелями фотоэлементов тока вступит в силу 1 января 2030 года. В новой редакции изложены приложения 1 и 5 к правилам.

19.12.2023.

22.12.2023.

Изменения в Правилах КМ №407 "Правила об образце формы отчета о деятельности общества, учреждения-фонда, религиозной организации или ее учреждения за предыдущий год и плана дальнейшей деятельности"

Поправками уточнены наименование правил и первый пункт, чтобы они соответствовали делегированию Закона "Об общественно полезных организациях". В новой редакции изложено приложение к правилам.

19.12.2023.

01.01.2024.