Внесенные изменения в Закон "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) и Правила Кабинета министров №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и налоговой льготы для исчисления подоходного налога с населения" предусматривают новые виды доходов, к которым не применяется подоходный налог с населения (ПНН).

Наиболее существенные изменения, предусмотренные поправками:

  • ПНН не облагается плата за обучение, оплаченная работодателем за обучение работника для получения высшего образования, а также оплаченные работодателем расходы работника, связанные с удаленной работой;
  • до 3000 евро увеличен размер не облагаемой ПНН помощи;
  • с 1 января 2024 года плательщик налога с микропредприятий (НМП), одновременно получающий облагаемые прогрессивным ПНН доходы, сможет применять необлагаемый минимум и налоговые льготы;
  • на год — до 31 декабря 2024 года — продлен период, когда получатели авторского вознаграждения смогут продолжать пользоваться специальным режимом уплаты ПНН без регистрации хозяйственной деятельности.

От ПНН освобождены покрываемые работодателем платежи и расходы

С 1 января 2024 года налогом на заработную плату не облагается плата за обучение работника в аккредитованных государством образовательных учреждениях Латвии, учебных заведениях стран-участниц Европейского Союза и государств Европейской экономической зоны, если получение высшего образования связано с освоением таких навыков, которые необходимы работодателю.

В сообщении о выплаченных физическим лицам суммах оплаченная работодателем плата за обучение за получение высшего образования работника декларируется кодом вида дохода "3068".

Постоянной нормой закона становится освобождение от ПНН расходов работника, связанных с удаленной работой, оплачиваемых работодателем, если их общая сумма не превышает 40 евро в месяц при полной занятости.

Упомянутое освобождение может применяться при выполнении следующих условий:

  • соглашение о выполнении удаленной работы установлено трудовым договором или распоряжением работодателя и указано, какие расходы работодатель компенсирует;
  • связанные с выполнением удаленной работы расходы покрывает работодатель, которому подана налоговая книжка работника;
  • размер расходов, связанных с выполнением удаленной работы, устанавливается пропорционально нагрузке и количеству указанных в договоре или распоряжении дней удаленной работы в месяц, если работа выполняется как дистанционно, так и на рабочем месте.

Следует учитывать, что упомянутое освобождение не применяется в период длительного отсутствия, превышающего 30 дней.

Компенсация удаленной работы декларируется в сообщении о выплаченных физическим лицам суммах отдельно с использованием кода вида дохода "3063".

Начиная с 1 января 2024 года до 750 евро увеличена сумма, которую работодатель может внести в суммы премий по страхованию жизни (без накопления средств), здоровья и от несчастных случаев и не включать в облагаемый налогом на заработную плату доход.

Изменения в необлагаемых ПНН доходах

С 2024 года до 3000 евро увеличен размер не облагаемой ПНН помощи (деньгами или другими вещами, или в виде услуги), оказанной:

  • из средств профсоюза,
  • из денежных средств религиозной организации или ее учреждения,
  • из средств общественно полезной организации,
  • из средств, финансируемых из бюджета структуры, благотворительных или филантропических организаций, если они предоставлены по делам, к которым применено освобождение от таможенного налога.

Выплаченная помощь в сообщении о выплаченных физическим лицам суммах декларируется кодом вида дохода "4023" – помощь, которая в пределах установленных Законом о ПНН 3000 евро является необлагаемым доходом.

ПНН не облагается доход, возникающий при реализации мер поддержки населению (вне их хозяйственной деятельности), если меры поддержки из средств государственного бюджета осуществляются при посредничестве Службы государственных доходов (СГД) или акционерного общества "Финансовая структура развития Altum".

Льготы по необлагаемому минимуму и ПНН для плательщика НМП

Плательщик НМП с 1 января 2024 года вправе применять дифференцированный необлагаемый минимум (в том числе, прогнозируемый СГД или свой прогнозируемый месячный необлагаемый минимум), необлагаемый минимум пенсионера, льготу за иждивенцев и дополнительную льготу для лиц с инвалидностью и политически репрессированных лиц при исчислении облагаемого ПНН дохода.

Плательщик НМП больше не будет ограничен в праве подавать электронную налоговую книжку в месте, в котором получает облагаемые ПНН доходы, но которое не связано с хозяйственной деятельностью плательщика.

При исчислении дифференцированного необлагаемого минимума и прогнозируемого СГД месячного необлагаемого минимума в дальнейшем будут учитывать облагаемый оборот НМП, умножая его на коэффициент 0,5.

Налоги с авторских вознаграждений в 2024 году

До конца 2024 года продлен переходный период, в течение которого получатели авторских вознаграждений имеют возможность платить налоги с авторского вознаграждения, не регистрируясь в качестве лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, и применяя ставку налога в размере 25%.

Это означает, что лицо, выплачивающее авторское вознаграждение (не являющееся организацией коллективного управления), удерживает налог с авторского вознаграждения без применения расходов и вносит его на единый налоговый счет не позднее 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, с применением ставки налога в размере 25% независимо от размера авторского вознаграждения.

Если в 2024 году авторское вознаграждение получено за рубежом или с него не пришлось удерживать и не удерживался налог, автор до 28 февраля 2025 года должен будет представить в систему электронного декларирования СГД декларацию получателя авторского вознаграждения. В годовой декларации получателя авторского вознаграждения не допускается применение оправданных расходов, нормы расходов авторского вознаграждения, дифференцированный необлагаемый минимум и льготы. Декларированные в этой декларации доходы не будут включены в годовую декларацию о доходах — общий доход, к которому применяется прогрессивная ставка налога, и они не будут учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума.

Другие изменения

До 2026 года продлен период, в который от налога освобождают полученные безработным лицом доходы из средств программы деятельности Европейского социального фонда "Человеческие ресурсы и занятость" или "Рост и занятость", или Европейского социального фонда Plus, или плана механизма оздоровления и устойчивости, или из средств государственного бюджета за активные мероприятия занятости, квалифицированные Государственным агентством занятости в качестве стипендий или вознаграждений.