В преддверии летних каникул Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что родители имеют право сохранить налоговую льготу за детей, работающих только во время летних каникул, в возрасте до 19 лет и обучающихся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования.

Налоговые льготы для родителей

Если ребенок до 19 лет продолжает учебу и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родитель не обязан вычеркивать в налоговой книжке запись о ребенке, как о иждивенце, и нахождение на иждивении родителя также не будет прекращено автоматически. Таким образом, если ребенок во время летних каникул работает, родитель сохраняет льготу за иждивенца — часть заработной платы родителя, которую не облагают налогами, составляет 250 евро в месяц.

А для тех родителей, чьи дети до 19 лет учатся и работают также в течение учебного года, нахождение ребенка на иждивении прекращается автоматически — как только школьник начинает трудовые отношения. Если школьник перестает работать, родители сами должны восстановить его на иждивении.

Условия уплаты налогов

Условия уплаты налогов зависят от того, какой режим уплаты налогов имеется у работодателя школьника.

Общий режим уплаты налогов

Если школьник работает у работодателя (в том числе, у плательщика налога с микропредприятий) в общем режиме уплаты налогов, то работодатель платит с заработной платы подоходный налог с населения (ПНН) 20% (или 23%, если школьник в своей налоговой книжке не отметил место работы, или школьник отметил в налоговой книжке, чтобы применялся налог в размере 23%) и обязательные взносы государственного социального страхования 34,09%.

Социальные взносы не производятся, если ученик младше 15 лет. В других случаях часть социальных взносов работополучателя в размере 10,50% работодатель удерживает из заработной платы школьника, а часть в размере 23,59% платит из собственных средств.

Работодатель является фермером

Если школьник летом получает доход сезонных сельских работников при работе на сельских работах, к доходу школьника применяется ставка налога в размере 15%, но не менее 0,70 евро в каждый день занятости.

Например, если общая получаемая компенсация за месяц составляет 500 евро и ни в один из дней она составляет не менее 4,70 евро, доход, который получит школьник после уплаты подоходного налога сельских работников, составит 425 евро.

Налоговая книжка

Школьники могут воспользоваться налоговой книжкой, отметив в ней основное место получения дохода, то есть отметив работодателя, у которого будут работать.

Школьники, которые будут работать в летние месяцы в общем режиме уплаты налога, могут выбрать — отметить работодателя или нет. В свою очередь, получая доход сезонных сельских работников, в налоговой книжке работодателя отметить нельзя, и к доходам нельзя применять льготы по ПНН.

Если в налоговой книжке работодатель не отмечен, то к доходам применяется ПНН в размере 23% от первого цента. Но затем, в следующем году с 1 марта по 1 июня, подав годовую декларацию о доходах, можно получить обратно переплаченную часть ПНН.

Если же в налоговой книжке отмечен работодатель, то к доходам применяется ПНН в размере 20% и прогнозируемый СГД необлагаемый минимум.

Например, если получаемое вознаграждение составляет 500 евро и применен прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум в размере 150 евро, школьник после уплаты налогов получает 388 евро.

Если работодатель не отмечен и получаемое вознаграждение составляет 500 евро, школьник после уплаты налогов получает 343 евро.

Налоговая книжка доступна только в электронной форме в системе электронного декларирования СГД и все выполняемые в ней действия осуществляются в электронной форме.