Порядок заполнения сообщения об уплате НДС

Служба государственных доходов (СГД) подготовила информационный материал "Подача сообщения об уплате налога на добавленную стоимость", в котором разъясняет, как следует подать сообщение об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) после введения единого налогового счета.

Сообщение об уплате НДС может быть представлено:

• электронным способом с использованием системы электронного декларирования (СЭД) (если лицо является пользователем СЭД);
• в электронной форме с использованием надежной электронной подписи;
• на бумажном носителе в Центре обслуживания клиентов СГД или отправив его по почте.

Форма сообщения "Сообщение об уплате налога на добавленную стоимость" размещена на веб–сайте СГД.

Порядок заполнения сообщения установлен Правилами Кабинета министров (КМ) №17 "Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость", и в приложении 5 к ним представлен образец бланка сообщения.

Пример

Плательщик налога по собственному желанию исключен из регистра плательщиков НДС СГД. Начисленная вносимая в государственный бюджет сумма НДС от стоимости запасов и авансовых платежей, находящихся в бухгалтерском учете на день исключения, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объекты незавершенного строительства, по которым налог вычтен в качестве предналога, равна нулю.

Если начисленный налог равен нулю, нужно ли подавать уведомление? Что в нем должно быть указано и как оно должно быть представлено?

В нормативных актах по НДС сказано, что в таком случае сообщение должно быть представлено в 30–дневный срок со дня исключения и в том случае, если уплачиваемый налог равняется нулю.

При подготовке уведомления в СЭД должны быть указаны:

• для юридического лица – наименование, для физического лица – имя, фамилия;
• для юридического лица – юридический адрес, для физического лица – адрес декларированного места жительства;
• для юридического лица – регистрационный номер плательщика налога, для физического лица – персональный код;
• номер телефона для связи.

После выполнения указанных действий необходимо отметить поля формы: "Первичный документ" — "Проверить и сохранить" — "Отправить".

Пример

Плательщик налога по собственному желанию исключен из регистра плательщиков НДС СГД. Начислена подлежащая уплате в государственный бюджет сумма НДС от стоимости запасов и авансовых платежей, находящихся в бухгалтерском учете на день исключения, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объекты незавершенного строительства, по которым налог вычтен в качестве предналога.

Как заполнить и отправить уведомление?

При подготовке сообщения в СЭД должны быть указаны следующие данные о подателе сообщения:

• для юридического лица – наименование, для физического лица – имя, фамилия;
• для юридического лица – юридический адрес, для физического лица – адрес декларированного места жительства;
• для юридического лица – регистрационный номер плательщика налога, для физического лица – персональный код;
• номер телефона для связи.

По каждой сделке, за которую производится уплата НДС в бюджет, в отдельной строке заполняются следующие графы с указанием в них:

• в графе "вид сделки (например, приобретенное новое транспортное средство, утраченный долг, другая сделка)" – код "C – иная сделка";
• в графе "стоимость приобретенного нового транспортного средства/утраченного долга/другой сделки" – стоимость товара или услуги (EUR), за которую производится уплата НДС;
• в графе "уплаченная сумма налога" – начисленная к уплате в государственный бюджет сумма НДС (EUR);
• в графе "Дата уплаты налога" – дата, не позднее чем через 3 рабочих дня после даты представления сообщения, если сообщение представляется в установленный законом срок. Если сообщение представляется после установленного срока, дата уплаты НДС не может быть позднее 3 рабочих дней после установленного законом срока представления сообщения (который в этом случае составляет 30 дней со дня исключения);
• в графе "идентификационные данные партнера по сделке – страна регистрации НДС" – государство регистрации НДС поставщика товара или исполнителя услуги;
• в графе "идентификационные данные партнера по сделке – регистрационный номер НДС" – номер плательщика НДС поставщика товара или оказывающего услугу лица;
• в графе "идентификационные данные партнера по сделке – наименование" – наименование поставщика товара или оказывающего услугу лица;
• в графе "оправдательный документ – вид документа" – наименование вида оправдательного документа;
• в графе "оправдательный документ – номер" – номер оправдательного документа;
• в графе "оправдательный документ – дата" – дата оправдательного документа.

После выполнения указанных действий необходимо отметить поля формы: "Первичный документ" — "Проверить и сохранить" — "Отправить".

Пример

Плательщик налога общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Х" 24 марта 2022 года зарегистрирован в реестре плательщиков НДС СГД. В предыдущем году общая сумма облагаемых НДС сделок превысила 40 000 EUR. При общей сумме облагаемых сделок 39 890 EUR, исчисленной за последние 12 месяцев, в декабре через интернет физическому лицу Карлису Берзиньшу, не являющемуся зарегистрированным плательщиком НДС, был продан товар стоимостью 150 EUR. После превышения порога в декабре была оказана также услуга по ремонту товара на 20 EUR ООО "АВС" и одновременно до 24 марта 2022 года торгованный товар в магазине, принадлежащем плательщику налога ООО "Х". Местом всех совершенных сделок является Латвия, и сделки облагаются стандартной налоговой ставкой.

Как уплатить НДС по сделкам, совершенным после достижения порога до момента регистрации? Как заполнить уведомление?

Плательщик налога ООО "Х" должен зафиксировать сделку, по которой был превышен установленный Законом о НДС порог регистрации в 12–месячный период, который может не совпадать с календарным или таксационным годом. В данном случае это доставка товара Карлису Берзиньшу в течение 20 дней после того месяца, в котором был превышен порог регистрации, следовательно, не позднее 20 января 2022 года должно быть представлено уведомление и в течение 3 рабочих дней после его представления должна быть произведена начисленная уплата НДС. Указанные 3 рабочих дня будут зависеть от даты подачи уведомления, однако дата оплаты в этом случае не может быть позднее 25 января 2022 года.

НДС должен исчисляться не только за часть суммы превышения от сделки, с которой был превышен порог, но и за счет прочих облагаемых НДС сделок, совершенных в дальнейшем до регистрации в реестре плательщиков НДС СГД.

Если с момента превышения порога до регистрации в реестре плательщиков НДС СГД прошло несколько месяцев и в них совершались облагаемые НДС сделки, подлежащий уплате в бюджет НДС исчисляется и сообщение представляется за каждый месяц. Таким образом, ООО "Х" должно представить в общей сложности четыре уведомления:

• за декабрь – не позднее 20 января 2022 года;
• за январь – не позднее чем до 21 февраля 2022 года;
• за февраль – не позднее чем до 21 марта 2022 года;
• за март (по сделкам, совершенным до 24 марта 2022 года) – не позднее 20 апреля 2022 года.

При подготовке сообщения в СЭД в поле "Причина подачи" отмечается "Превышение порога регистрации налога на добавленную стоимость".

По каждой сделке, за которую производится уплата НДС в бюджет, заполняется отдельная строка. О произведенной поставке товара Карлису Берзиньшу в сообщении за декабрь в отдельной строке заполняются следующие графы с указанием в них:

• в графе "вид сделки (например, приобретенное новое транспортное средство, утраченный долг, другая сделка)" – другая сделка;
• в графе "стоимость приобретенного нового транспортного средства/утраченного долга/другой сделки" – стоимость товара или услуги (EUR), за которую производится уплата НДС, следовательно, 40 EUR;
• в графе "уплаченная сумма налога" – начисленная к уплате в государственный бюджет сумма НДС (EUR), следовательно, 6,94 EUR;
• в графе "Дата уплаты налога" – дата, не позднее чем через 3 рабочих дня после даты представления сообщения, если сообщение представляется в установленный законом срок. Если сообщение представляется после установленного срока, дата уплаты НДС не может быть позднее 3 рабочих дней после установленного законом срока представления сообщения (который в этом случае составляет 20 дней с месяца совершения сделки, следовательно, дата уплаты составляет 23 дня с месяца совершения сделки);
• графу "идентификационные данные партнера по сделке – государство регистрации НДС" – Латвия;
• графу "идентификационные данные партнера по сделке – регистрационный номер НДС" – для физического лица – персональный код, для юридического лица – регистрационный номер плательщика налога;
• в графе "идентификационные данные партнера по сделке – наименование" – Карлис Берзиньш;
• графа "Код NMR собственника имущества" не заполняется (заполняется только при виде сделки М – продажа имущества с торгов);
• в графе "оправдательный документ – вид документа" – наименование вида оправдательного документа, например, счет;
• в графе "оправдательный документ – номер" – номер оправдательного документа, например, номер счета;
• в графе "оправдательный документ – дата" – дата оправдательного документа, например, дата счета;
• в графе "Примечания" ООО "Х" производит замечания при необходимости.

Об оказанной ремонтной услуге ООО "АВС" в сообщении за декабрь в отдельной строке заполняются следующие графы с указанием в них:

• в графе "вид сделки (например, приобретенное новое транспортное средство, утраченный долг, другая сделка)" – другая сделка;
• в графе "стоимость приобретенного нового транспортного средства/утраченного долга/другой сделки" – стоимость товара или услуги (EUR), за которую производится уплата НДС, следовательно, 20 EUR;
• в графе "уплаченная сумма налога" – начисленная к уплате в государственный бюджет сумма НДС (EUR), то есть 3,47 EUR;
• в графе "Дата уплаты налога" – дата, не позднее чем через 3 рабочих дня после даты представления сообщения, если сообщение представляется в установленный законом срок. Если сообщение представляется после установленного срока, дата уплаты НДС не может быть позднее 3 рабочих дней после установленного законом срока представления сообщения (который в этом случае составляет 20 дней с месяца совершения сделки, следовательно, дата уплаты составляет 23 дня с месяца совершения сделки);
• графу "идентификационные данные партнера по сделке – государство регистрации НДС" заполняют, если ООО "ABC" зарегистрировано в регистре плательщиков НДС СГД, указывая страну регистрации ООО "ABC", а именно Латвию;
• графа "идентификационные данные партнера по сделке – регистрационный номер НДС" заполняется, если ООО "ABC" зарегистрировано в регистре плательщиков НДС СГД с указанием регистрационного номера ООО "ABC";
• в графе "идентификационные данные партнера по сделке – наименование" – ООО "ABC";
• графа "Код NMR собственника имущества" не заполняется (заполняется только при виде сделки М – продажа имущества с торгов);
• в графе "оправдательный документ – вид документа" – наименование вида оправдательного документа, например, счет;
• в графе "оправдательный документ – номер" – номер оправдательного документа, например, номер счета;
• в графе "оправдательный документ – дата" – дата оправдательного документа, например, дата счета;
• в графе "Примечания" ООО "Х" производит примечания при необходимости.

О произведенных в магазине поставках ООО "АВС" в соответствующем сообщении за декабрь, январь, февраль или март в отдельной строке заполняет следующие графы с указанием в них:

• в графе "вид сделки (например, приобретенное новое транспортное средство, утраченный долг, другая сделка)" – другая сделка;
• в графе "стоимость приобретенного нового транспортного средства/утраченного долга/другой сделки" – стоимость одной поставки (которая может включать несколько товаров) (EUR), за которую производится уплата НДС;
• в графе "уплаченная сумма налога" – начисленная к уплате в государственный бюджет сумма НДС (EUR) за осуществленную поставку (может включать несколько товаров);
• в графе "Дата уплаты налога" – дата, не позднее чем через 3 рабочих дня после даты представления сообщения, если сообщение представляется в установленный законом срок. Если сообщение представляется после установленного срока, дата уплаты НДС не может быть позднее 3 рабочих дней после установленного законом срока представления сообщения (который в этом случае составляет 20 дней с месяца совершения сделки, следовательно, дата уплаты составляет 23 дня с месяца совершения сделки);
• графа "идентификационные данные партнера по сделке – страна регистрации НДС" заполняется, если партнер по сделке идентифицируется и имеет государство регистрации НДС;
• графа "идентификационные данные партнера по сделке – регистрационный номер НДС" заполняется, если партнер по сделке идентифицируется и имеет регистрационный номер НДС;
• графа "идентификационные данные партнера по сделке – наименование" заполняется, если партнер по сделке идентифицируется, то есть известно его наименование;
• графа "Код NMR собственника имущества" не заполняется (заполняется только при виде сделки М – продажа имущества с торгов);
• в графе "оправдательный документ – вид документа" – наименование вида оправдательного документа, например, "кассовый чек";
• в графе "оправдательный документ – номер" – номер оправдательного документа, например, номер кассового чека;
• в графе "оправдательный документ – дата" – дата оправдательного документа, например, дата кассового чека;
• в графе "Примечания" ООО "Х" производит примечания при необходимости.

Если имеется много выданных кассовых чеков, декларируемых в одном сообщении, и партнеры по сделке не идентифицируются, их можно объединить в одну строку сообщения в пределах соответствующего месяца, указав в одной сумме, как партнеры по сделке указывают себя, то есть свои идентификационные данные. В примечаниях указывается, что партнеры по сделке не подлежат идентификации.

После заполнения каждого сообщения необходимо отметить поля формы: "Первичный документ" – "Проверить и сохранить" – "Отправить". Начисленная сумма НДС вносится в государственный бюджет.

Пример

Оборот ООО "IT", которое в 2024 году в электронной форме оказывает услуги предприятию третьей страны, составляет 50 000 EUR. Предприятие третьей страны пользуется полученными услугами в своей стране. Других услуг или поставок товаров ООО "IT" не предлагает.

Нужно ли ООО "IT" подавать уведомление и регистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД?

ООО "ИТ" не нужно подавать уведомление, так как местом сделок является соответствующее третье государство. Порог в 50 000 EUR распространяется на совершенные сделки на внутренней территории.

Если на ООО "IT" не распространяются другие условия Закона о НДС для регистрации в реестре плательщиков НДС СГД (например, приобретены товары в ЕС на сумму свыше 10 000 EUR), то ООО "IT" может не регистрироваться в реестре плательщиков НДС СГД.

Пример

Физическое лицо, не зарегистрировавшееся в качестве плательщика НДС, приобрело в Германии новое транспортное средство, привезло его в Латвию и зарегистрировало для использования.

Как уплатить НДС за приобретенное новое транспортное средство?

Для уплаты НДС за приобретение нового транспортного средства в течение 20 дней после месяца приобретения нового транспортного средства в Германии необходимо подать уведомление. Сообщение может быть подано:

• в электронной форме с использованием СЭД (если лицо является пользователем СЭД) или надежной электронной подписи;
• на бумажном носителе, подавая в Центр обслуживания клиентов СГД или отправляя по почте.

В указанных в сообщении местах физическое лицо вносит свое имя, фамилию, декларированное место жительства, персональный код и номер телефона. Информация о приобретенном новом транспортном средстве декларируется СЭД с указанием:

• в графе "вид сделки (например, приобретенное новое транспортное средство, утраченный долг, другая сделка)" – код "J – приобретено новое транспортное средство";
• в графе "стоимость приобретенного нового транспортного средства/утраченного долга/другой сделки" – стоимость нового транспортного средства (EUR) без НДС;
• в графе "уплаченная сумма налога" – начисленная к уплате в государственный бюджет сумма НДС (EUR), то есть 21% от стоимости транспортного средства;
• в графе "Дата уплаты налога" – дата, не позднее чем через 3 рабочих дня после даты представления сообщения, если сообщение представляется в установленный законом срок. Если сообщение представляется после установленного срока, дата уплаты НДС не может быть позднее 3 рабочих дней после установленного законом срока представления сообщения (что в данном случае составляет 20 дней после месяца приобретения нового транспортного средства).

Указанная в графе сообщения "уплаченная сумма налога" сумма зачисляется в СГД до указанной в графе сообщения "Дата уплаты налога" даты.

Если сообщение заполняется по форме на веб–сайте СГД (установленный КМ образец бланка), то при заполнении строки о сделке по приобретению нового транспортного средства графы 2, 6, 7, 8, 9, 10 и 11 не заполняются.

Пример

Физическое лицо приобрело в Литве новый легковой автомобиль, который привезли и зарегистрировали в Латвии. При продаже автомобиля литовский плательщик НДС применил литовский НДС.

Нужно ли в таком случае также подавать сообщение об уплаченном в Литве НДС?

Сообщение представляется только по начисленному уплачиваемому в государственный бюджет латвийскому НДС.

Поскольку в соответствии с подпунктом "а" пункта 2 статьи 138 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость государства–участники освобождают от налога поставки новых транспортных средств, которые продавец, покупатель или иное лицо от имени продавца или покупателя отправляет или транспортирует покупателю в пункт назначения за пределами их соответствующей территории, а ЕС, если поставки осуществляются плательщикам налога или юридическим лицам, не являющимся плательщиками налога, к приобретению каких товаров внутри ЕС согласно пункту 1 статьи 3 упомянутой директивы не облагается НДС, или к любому другому лицу, не являющемуся плательщиком налога ", то к литовскому плательщику НДС для поставки нового автомобиля, который транспортировался в Латвию, должно было применяться освобождение от налога. Таким образом, необходимо начислить латвийский НДС с указанной в полученном налоговом счете стоимости автомобиля (без НДС Литвы). Начисленная сумма латвийского НДС указывается в графе сообщения "уплаченная сумма налога" (если сообщение представляется в СЭД) или в графе 4 "уплаченная сумма налога на добавленную стоимость (в евро)" (если сообщение заполняется по установленному КМ образцу бланка). Начисленная сумма НДС должна быть внесена в государственный бюджет в течение 3 рабочих дней со дня представления сообщения с соблюдением срока представления сообщения (в течение 20 дней после месяца, в котором приобретен новый автомобиль). В таких случаях, если констатируется, что налоговый счет выписан некорректно (то есть некорректно применен НДС другой страны), необходимо обратиться к продавцу, в налоговую администрацию соответствующей страны или в суд.

Пример

ООО "А", незарегистрированный плательщик НДС, в феврале и марте 2024 года в порядке торгов продало свои основные средства. Некоторые основные средства продавались и без торгов. Доходы от продажи основных средств превысили 50 000 EUR. Поскольку ООО "А" после аукциона не планировало продолжать хозяйственную деятельность, оно не зарегистрировалось в регистре плательщиков НДС СГД.

Можно ли подать уведомление в мае после продажи всех основных средств с указанием общей суммы превышения или все же сообщение должно быть представлено по каждой сделке отдельно с указанием проданных на аукционе основных средств кодом "М"?

Уведомление должно было быть представлено до 20 числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки продажи, в котором был превышен порог регистрации 50 000 EUR. То есть, если порог был превышен в феврале и продажи тупились после 20 марта, то чтобы не препятствовать уплате НДС, нужно было подать два уведомления (первое — до 20 марта, второе — до 22 апреля). Каждая сделка указывается отдельно под кодом "C", так как код "М" предусмотрено использовать для сообщения о проданном на аукционе присяжного судебного исполнителя имуществе.

В графе 4 сообщения указывается начисленная по каждой сделке превышения сумма НДС, включаемая в стоимость сделки, в свою очередь в графе 5 сообщения указывается дата не позднее 23 количества в месяце, следующем за месяцем, в котором состоялась соответствующая сделка.

Например, если декларированная сделка состоялась в феврале, а сообщение подается в апреле, дата в графе 5 не может быть позднее 23 марта 2024 года.

Если 23 является праздничным днем или выходным днем, то срок – следующий рабочий день. Следовательно, если декларированная сделка состоялась в феврале, дата, указанная в графе 5, не должна быть позднее 25 марта (23 марта в 2024 году была суббота).

Редакция советует!

Приобретай iVeidlapas, так как их удобно скачивать, настраивать и использовать, экономя время. В них также содержатся образцы бланков, установленных Законом о НДС и связанными правилами, а также еще много других образцов бланков.

Больше информации и возможность приобретения: в разделе iFinanses iVeidlapas.