С 1 января 2022 года пониженная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% применяется к поставке изданных в форме печатной работ или электронного издания книг, печатных изданий и других средств массовой информации или публикаций, в том числе, в режиме онлайн или скачивания, а также приложений к ним, которые прилагаются без дополнительной платы и являются их неотъемлемой составной частью, напоминает Служба государственных доходов.

Что такое печатное и электронное издание?

Печатная работа является самостоятельной, редакционно обработанной издательством или в другой издательской организации, полученная в виде полиграфической печати или копирования и тиражированное издание, брошюра, издание для слепых, картографическое издание, газета, нормативно-техническое издание, нотное издание и подобные издания. Определение печатной работы представлено в пункте 5 статьи 1 Закона "О библиотеках".

Электронным изданием является изображенная в виде звукозаписи, видеозаписи или компьютерной записи информация, которая тиражируется на кассетах, дискетах, компакт-дисках и с помощью соответствующего оборудования и программного обеспечения и доступна пользователям. Определение электронного издания представлено в пункте 4 статьи 1 Закона "О библиотеках".

К чему применяется пониженная ставка НДС в размере 5%?

К книгам, в форме печатной работы или электронного издания, а также к их поставке в режиме онлайн или путем скачивания, в том числе, к:

  • учебной литературе;
  • брошюрам и буклетам и аналогичной печатной продукции;
  • детским картинкам, рисункам, раскраскам;
  • печатным нотам;
  • картам и гидрографическим или подобными схемам, включая атласы;
  • навигационным картам, электронным картам, записанным на карте SD или microSD, файлам электронных карт или отсканированным древним топографическим и другим картам (формат jpg или tiff);
  • картам не в форме книги (дорожные атласы), а к складываемым, например, планы городов;
  • печатным туристическим буклетам – брошюрам, в которых имеется как карта, так и описания мест осмотра, а также указания о местах проведения и развлечений, а также реклама этих мест, применяется пониженная ставка НДС в размере 5%, если их основная содержательная направленность не является рекламой;
  • книгам, в которых содержится пазл, но которые не состоят только из пазла;
  • календарям с содержанием (например, ежегодник с информирующим характером, где не только указаны рабочие и праздничные дни);
  • ежедневникам с содержанием (например, с информирующим характером, где не только указаны рабочие и праздничные дни).

К прессе и другим средствам массовой информации или публикациям в форме печатного или электронного издания, а также в режиме онлайн или скачивания, в том числе, к:

  • газетам;
  • журналам;
  • бюллетеням и другим периодическим изданиям;
  • сообщениям информационных агентств, предназначенным для публичного распространения;
  • публикациям на интернет-порталах,
  • абонентской плате на интернет-порталах.

К приложениям к книгам, публикациям в прессе и других средствах массовой информации или публикациям, предоставляемым бесплатно, которые являются неотъемлемой частью печатных и электронных изданий, т.е. приложенная информация дополняет информацию, изложенную в них.

Пример

Компакт диски и аудиокассеты, дополняющие содержание учебников и песенников для детей и входящие в комплект без дополнительной оплаты и являющиеся неотъемлемой частью этих книг, в том числе, отдельные поставки таких компакт дисков и аудиокассет, если их содержание идентично книге (например, запись издания в печатной форме на CD-диске); плакаты, дополняющие детские книги, которые являются их неотъемлемой составной частью и прилагаются без дополнительной платы; головоломкам-пазлам, которые дополняют детские книги, но в то же время предоставляют образовательную или развлекательную информацию, прилагаются бесплатно и являются неотъемлемой частью этих книг.

К чему не применяется пониженная ставка НДС в размере 5%?

  • к открыткам;
  • к календарям, но не календарям с содержанием;
  • к ежедневникам, но не ежедневникам с содержанием;
  • к книгам, если они состоят только из пазла (как к поставкам игрушек);
  • к плакатам (изображены буквы и рисунки), которые дополняют детские книжки, но покупаются отдельно без покупки книги;
  • к пазлам, дополняющим детские книжки, но приобретаемым отдельно без покупки книги;
  • к информационным крупноформатным стендам, которые напечатаны и редакционно обработаны и в которых содержится карта и информация о местах осмотра, но, в отличие от буклета, обычно не содержится реклама.

Пониженная ставка НДС в размере 5% не применяется к поставке таких изданий или публикаций книг, прессы и других средств массовой информации, которые имеют эротический и порнографический характер, содержание и задача которых являются публикацией рекламы или коммерческих объявлений и которые полностью или главным образом состоят из аудиовизуального содержания или музыки.