Из норм Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон) следует, что Службе государственных доходов (СГД), как контрольно-надзорному органу, предоставлена широкая свобода действий в отношении нарушений указанного закона, в каждом конкретном случае определять вид и объем санкций или мер контроля, применимых к субъекту закона, признал Сенат в своем решении от 28 декабря 2023 года по делу SKA-169/2023.
Утвержденные СГД распоряжением №456 руководящие принципы "Руководящие принципы установления санкций за нарушения Закона о предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации и Закона о международных и национальных санкциях Латвийской Республики в отношении находящихся под надзором Службы государственных доходов субъектов закона" разработаны для обеспечения единообразного и предсказуемого применения внешних правовых норм и соблюдения прав частных лиц. Руководящие принципы способствуют применению равных санкций, и также сужают свободу действий СГД в применении санкций. Они являются обязательными для самого учреждения, а не для частного лица, и они устанавливают более детальные критерии определения вида и размера применяемых санкций в установленных условиях. Руководящие принципы направлены также на большую прозрачность процесса определения наказания и единообразную практику, направленную на конкретную цель – обеспечение соблюдения принципа права и равенства частных лиц.
Нарушение возникает тогда, когда субъект закона следует не руководящим принципам, а требованиям конкретного закона, для практического применения которого разработаны руководящие принципы. Санкции к субъекту закона применяются также за нарушение закона, а не за несоблюдение руководящих принципов.
Закон не предусматривает специального регулирования характеристик бенефициарного владельца в зависимости от типа юридического лица или характера деятельности, но устанавливает единые критерии определения бенефициарного владельца. Юридическое лицо – это юридическая фикция, которая всегда контролируется физическим лицом. Поэтому невозможна ситуация, при которой юридическое лицо, в том числе объединение, вообще не имеет истинного бенефициара. Таким образом, регулирование, предусмотренное вышеупомянутым законом, применимо и к установлению истинных бенефициаров общества.
При этом не исключены ситуации, при которых выяснение истинного бенефициара может оказаться затруднительным или даже невозможным при определенных обстоятельствах. В таких случаях применяется часть 7 статьи 18 упомянутого закона. Данная правовая норма предусматривает порядок определения истинного получателя выгоды в случаях, когда субъект права использовал все возможные способы выяснения, но объективно не удалось выяснить какое-либо физическое лицо – истинного бенефициара, а также исключены сомнения в наличии у юридического лица другого бенефициара. В таких случаях указанным законом также предусмотрена обязанность субъекта права адекватно обосновать и задокументировать действия, предпринятые субъектом права с целью выяснения истинного бенефициара.
