Согласно совершенным в рамках налоговой реформы изменениям, с 01.01.2018 предусмотрен концептуально новый порядок уплаты подоходного налога с предприятий (ПНП). В дальнейшем ставка ПНП составит 20% и ее нужно будет уплачивать только с части прибыли, которая будет распределена или выплачена в виде дивидендов, или же израсходована для целей, которые прямым образом не связаны с развитием предпринимательской деятельности, в свою очередь, к реинвестированной прибыли ПНП больше не будет применяться.

Также в дальнейшем больше не придется совершать авансовые платежи ПНП. Их нужно будет совершать только в переходный период с 01.01.2018 по 30.06.2018.

Налоговая ставка

С 01.01.2018 ставка ПНП будет составлять 20%. К реинвестированной прибыли будет применяться 0% ставка. Устанавливая облагаемую ПНП базу, стоимость налогооблагаемых объектов нужно делить на коэффициент 0,8.

Порядок уплаты и подачи декларации налога

С 2018 года применение ПНП перенесено с момента получения прибыли на момент распределения прибыли. Это означает, что в 2018 году платеж ПНП будет отложен до момента, когла прибыль предприятия будет распределена или иным образом направлена на расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие налогоплательщика. Облагаемую ПНП базу образует распределенная прибыль и условно распределенная прибыль.

В следующем году изменен будет и период таксации – в дальнейшем он будет составлять календарный месяц, а для отдельных налогоплательщиков – квартал. Это означает, что за период с января по июнь 208 года налогоплательщику нужно подать в Службу государственных доходов 1 декларацию ПНП и налоговый платеж нужно совершить до 20.07.2018. В свою очередь, за прочие месяцы 208 года декларацию ПНП нужно подавать ежемесячно (если у предприятия образуется налогооблагаемый объект в конкретный месяц) и налог нужно уплачивать до 20 числа следующего месяца. Если у налогоплательщика не образуется налогооблагаемый объект в конкретный месяц, у него есть право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

Применение налога к дивидендам

Если из прибыли предприятия, полученной до 01.01.2018, будут рассчитаны дивиденды, предприятие будет должно уплатить ПНП в размере 20%. В свою очередь, физическому лицу – получателю дивидендов – из этих дивидендов уплачивать подоходный налог с населения будет не нужно.

Льготы ПНП за совершенные пожертвования

В дальнейшем предприятие за совершенные в течение года пожертвования сможет применять льготу ПНП одним из 3 видов:

  • предприятие может не включать в облагаемую ПНП базу пожертвованную в период таксации сумму, однако не более, чем в размере 5% от прибыли предыдущего отчетного года после рассчитанных налогов;
  • предприятие может не включать в облагаемую ПНП базу пожертвованную в период таксации сумму, однако не более, чем в размере 2% от общей рассчитанной работникам брутто заработной платы предыдущего отчетного года, из которой уплачены платежи государственного социального страхования;
  • предприятие может уменьшить сумму налога, рассчитанную за дивиденды. В этом случае сумма льготы составит 75% от суммы пожертвований (но не более, чем 20% от суммы налога, рассчитанной за дивиденды). Предприятие сможет применять льготу к приносящим пожертвования лицам, если они в течение таксационного года внесут пожертвования организациям общественного блага, бюджетным учреждениям или же государственным обществам капитала, которые выполняют делегированные Министерством культуры функции.