Кто является и кто не является подотчетными лицами?
2024-09-09
Инга Пумпуре, финансовый консультант, бухгалтер, преподаватель бухгалтерского учета и налогообложения, профессиональный коуч
О подотчетных лицах в повседневной жизни я получаю довольно много вопросов, поэтому считаю, что эта тема достаточно актуальна, чтобы говорить об этом больше. В конкретной статье будут рассматриваться нестандартные ситуации, которые ошибочно считаются сделками по авансовым расчетам.
Сущность авансовых расчетов
В пункте 36 Правил Кабинета министров (КМ) №877 "Правила ведения бухгалтерского учета", изданных в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" (Закон о БУ), говорится: авансом наличных или безналичных денег является платеж физическому лицу – работнику предприятия, члену правления или совета, собственнику, участнику или члену предприятия (далее – подотчетное лицо) – для обеспечения хозяйственных сделок предприятия из кассы предприятия (наличные деньги) или на банковский счет этого подотчетного лица с банковского счета предприятия (безналичные деньги) для осуществления этим подотчетным лицом одного или нескольких платежей согласно данному поручению (например, для покрытия расходов на командировку, приобретение товаров или использование услуг). Другие наличные или безналичные платежи предприятия физическому лицу (например, аванс или оплата заработной платы, денежная ссуда индивидуальному коммерсанту, индивидуальному предприятию, крестьянскому или рыбацкому хозяйству – изъятие средств из хозяйственной деятельности) не считаются авансом наличными или безналичными деньгами.
Следовательно, во-первых, аванс на хозяйственные сделки может быть выдан работникам и собственникам и/или правлению/совету. По сути, для лиц, непосредственно связанных с конкретным предприятием. Это означает, что подотчетные лица точно не будут третьими лицами, не имеющими юридического обоснования, например, трудовой договор, договор полномочия или иной договор с конкретным предприятием.
Но этого мало — в документах организации бухгалтерского учета предприятия (бухгалтерские политика/методика/положение) должно быть оговорено, кто будут подотчетными лицами (указываются по должностям, а не имена конкретных лиц), в каком случае лицу будет выдан аванс (на командировки или рабочие поездки, хозяйственные покупки — канцелярские товары, кофе и сладости, горючее и т.д.) и какой документ его обосновывает. В основном, в политике бухгалтерского учета предприятия устанавливается, что подотчетные лица определяются распоряжением. Может быть и вариант, что это прописывается в трудовом договоре, если в повседневные обязанности работника будут также входить покупки для хозяйственных нужд или регулярные командировки.
Следовательно, предприятие включает в свою методику раздел или отдельный документ (например, положение) о порядке выдачи и отчисления авансов. В этот документ включаются:
- подотчетные лица;
- порядок выдачи и отчисления авансов;
- порядок выдачи аванса и, если аванс был недостаточным, компенсации расходов;
- состав и порядок представления оправдательных документов.
На практике принято создавать даже два отдельных документа (или разделы) — один об авансах на хозяйственные расходы, другой о выданных авансах на командировки и рабочие поездки.
Во-вторых, надо смотреть экономическую суть сделки, то есть лицу выдается аванс, а затем лицо отчитывается о потраченном авансе. В этом вопросе часто совершаются ошибки — предприятия склонны считать подотчетными лицами и тех, кто:
- сначала истратили свои деньги, а потом требуют возместить образовавшиеся расходы;
- получает в пользование карту предприятия, по которой рассчитываются за различные покупки.
Вот об этих двух случаях хочу рассказать больше.
Часть 27 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) определяет, что: к доходу от работы по найму приравнивается также выданный аванс наличных или безналичных денег, который работнику, члену правления, члену совета, собственнику [..] предоставляется коммерческими обществами, [..], если за ту или ее часть не произведен расчет в течение 90 дней со дня выдачи аванса наличных или безналичных денег. Может ли непрерывная выдача и возврат авансов во избежание налогового бремени считаться нарушением? В чем юридическое обоснование?
Авансовые расчеты
08:50, 9. Aug. 2024
Может ли непрерывная выдача и возврат аванса во избежание налоговой нагрузки считаться нарушением?
Авансовые расчеты
09:02, 17. Jūn. 2024
В повседневной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда расчеты за необходимые предприятию товары и услуги производит работник за свои средства. Для возмещения возникших у работника затрат подготавливается авансовый расчет. Рассматриваем важнейшие принципы бухгалтерского учета, налогов и хорошего управления, которые было бы важно соблюдать, чтобы избежать рисков, связанных с авансовыми расчетами.
Авансовые расчеты
08:56, 3. Jūn. 2024
Предприятие выдает своим работникам платежные карты, привязанные к одному банковскому счету предприятия и выданные на имя предприятия. Как организовать на предприятии не только выдачу платежных карт работникам, но и удобную систему учета отчетности? Нужно ли отделять его от авансовых расчетов?
Авансовые расчеты
09:03, 27. Mai. 2024
Существует ли установленное законом требование о том, когда следует подавать авансовый расчет и сколько чеков в него может включать работник? Например, можно ли добавить к авансовому расчету за январь 2020 года чек на расходы (приобретение транспортного билета) в ноябре 2019 года?
Авансовые расчеты
14:25, 27. Jan. 2020
Если в чеке не значатся реквизиты нашего предприятия, можем ли мы оформить такие расходы, как расходы хозяйственной деятельности? Речь идет об авансовых расчетах и чеках (работник рассчитался за товар при помощи банковской карты предприятия).
Авансовые расчеты
08:00, 19. Jūn. 2018
Может ли подотчетное лицо подать в бухгалтерию чеки, квитанции и накладные на товары, которые приобретены в нерабочее время или в выходные? Подотчетное лицо зачастую подает чеки на покупки вне рабочего времени, так как в рабочее время конкретный товар невозможно купить. Правильно ли расходы подотчетного лица проводить по бухгалтерии на кредитном счете 2380 "Расчеты по требованиям к персоналу и краткосрочные займы персоналу", если работник необходимое для нужд предприятия приобретает за свои средства, предоставляя чек?
Авансовые расчеты
10:00, 6. Okt. 2017
По поводу авансовых расчетов писалось много, однако все еще задаются вопросы, к тому же, проводя ревизию годовых отчетов, я выявила и неточности в подготовке авансовых расчетов. Поэтому еще раз вкратце рассмотрю несколько связанных с авансовыми расчетами аспектов. Как говорят: повторенье - мать ученья!
Авансовые расчеты
11:00, 24. Jūl. 2017
Управляющий домом – неплательщик налога на добавленную стоимость (НДС) – для обеспечения содержания дома, ремонтных работ, работ по ликвидации последствий аварий и подобных услуг получает услуги от других юридических и физических лиц. Предприятие трудозанимает только дворников. Таким образом, любые полученные услуги покрываются из накопительных средств фонда дома. В бухгалтерии полученные ежемесячные накопительные средства фонда проводятся на отдельном счете и при получении какой-либо услуги проводки совершаются, уменьшая средства этого фонда.
Авансовые расчеты
08:00, 1. Mai. 2017
Член правления предприятия приобрел необходимые для обеспечения хозяйственной деятельности товары, подав в бухгалтерию чек. Как осуществлять проводки, если в этот чек включены также товары, приобретенные для личных нужд? Учитывается ли в авансовом расчете неполная сумма чека, а именно, разделенная сумма? Необходима ли документация о том, что поданный подотчетным лицом чек на неполную сумму проводится на счету 2380 "Расчеты по требованиям к персоналу и краткосрочные займы персоналу" в кредите?
Авансовые расчеты
08:00, 23. Jan. 2017
Руководитель предприятия в январе 2017 года отправляется в командировку в Германию на посещение выставки. Предприятие в ноябре 2016 года зарезервировало гостиницу, о чем получен счет. Как проводить по бухгалтерии такой счет? Сразу как командировочные расходы в 2016 году? Или как авансовый платеж поставщику Европейского Союза (ЕС)? Или как расходы будущих периодов? В счете к расходам не применен налог на добавленную стоимость (НДС). Как НДС указать в бухгалтерии? Известно, что получая товар из стран ЕС, нужно применять НДС и указывать его в декларации НДС. А получая услугу?
Авансовые расчеты
08:00, 8. Dec. 2016
29.01.2016 в магазине был произведен платеж при помощи карты предприятия, чек имеется, а в банковской выписке предприятия эта сделка появилась только 02.02.2016. Как проводить по бухгалтерии такую сделку?
Авансовые расчеты
09:15, 15. Feb. 2016
Работнику был выдан аванс 01.04.2015, размер которого составляет 300 EUR. Авансовый отчет предоставляется за 250 EUR. 27.06.2015 работнику выдается следующий аванс – 400 EUR. Таким образом, 01.07.2015 общий остаток аванса составляет 450 EUR (50 EUR + 400 EUR), что превышает размер минимальной заработной платы. Означает ли это, что работник получил доход, приравниваемый к заработной плате, за который необходимо платить налоги на рабочую силу? Если так, считаются ли зарплатой непотраченные 50 EUR от первого аванса, 90 EUR (450 EUR – 360 EUR) или же вся сумма в 450 EUR? Как действовать, если работник 20 июля подает документы авансового отчета на 400 EUR?
Авансовые расчеты
16:11, 13. Okt. 2015