Срок представления годовых отчетов приближается, и к 20 января мы должны были подать декабрьскую декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП) с указанием допустимой суммы превышения процентов, поэтому хотелось бы напомнить, к каким процентам нужно, а к каким не нужно применять ПНП. Если ошибка возникает, она все еще может быть исправлена!

Процентные расходы являются одними из наиболее типичных современных расходов, поскольку редко можно встретить предприятия, у которого нет кредитов, овердрафтов или лизинговых сделок. Несмотря на то, что у компании нет долгов по выплате основной суммы и начисленных процентов (последний счет оплачен, платеж выполнен вовремя), следует помнить, что очень редко расчетный период совпадает с 1-ым числом месяца. Это означает, что между датой оплаты и 31 декабря существуют дни, за которые начисляются проценты, но они появятся только в следующем счете, в следующем году. Предприятие самостоятельно, либо посредством сравнительного акта должно признать рассчитанные в учете, но не уплаченные проценты в качестве накопленных обязательств. Тогда в финансовом учете все будет отражено правильно.

Когда не применяется ПНП

В новом Законе "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) сохранено разрешение не применять ПНП к процентам, которые предприятие рассчитало в сделках с финансовыми учреждениями, которые:

  • являются резидентом Латвии, другого государства-участника Европейского Союза (ЕС) или государства Европейской Экономической зоны (ЕЭЗ) или резидентом такого государства, с которым Латвия заключила конвенцию об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если соответствующая конвенция вступила в силу;
  • оказывают услуги кредитования или финансового лизинга, и надзор за ним осуществляет институция по надзору за кредитными учреждениями или финансами соответствующего государства.

Ограничения закона не применяют также к процентным платежам за:

  • займы, полученные от кредитного учреждения, которое является резидентом Латвии, другого государства-участника ЕС или государства ЕЭЗ или резидентом такого государства, с которым Латвия заключила конвенцию об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если соответствующая конвенция вступила в силу;
  • займы, полученные от Государственной кассы Латвийской Республики;
  • займы, полученные от финансовой институции по развитию;
  • займы, полученные от Северного Инвестиционного банка, Европейского Банка реконструкции и развития, Европейского Инвестиционного банка, Банка Европейского Совета и развития и Группы Всемирного банка;
  • долговые ценные бумаги публичного обращения Латвии и других государств-участников ЕС или государств ЕЭЗ;
  • займы, которые прямо или косвенно получены от государственной организации по финансированию, кредитованию внешней торговли или гарантированию, которая является резидентом такого государства, с которым Латвия заключила конвенцию об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если соответствующая конвенция вступила в силу, или которая особо указана в конкретной конвенции об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов.